Глава 2. Бухгалтерский учет на базе пакета «1С: Бухгалтерия»
В данной главе рассматривается технология ведения компьютерного учета в среде программы «1С: Бухгалтерия 7.5» на примере условной организации «Лютеция».
Первый параграф посвящен общим принципам построения бухгалтерской программы. Сведения, содержащиеся в параграфе, дают минимальный набор знаний, необходимых для начала практической работы с программой.
Второй параграф содержит методику ведения компьютерного учета с помощью «1С: Бухгалтерии 7.5». Здесь рассматриваются хозяйственные операции различных участков бухгалтерского учета: учет уставного капитала, финансово-расчетные операции и др. Каждый участок учета анализируется в двух аспектах. Сначала раскрываются стандартные средства программы, ориентированные на реализацию учетных процедур данного участка учета. Затем на конкретных примерах хозяйственной деятельности условной организации изучается порядок применения данных средств, способы их настройки и адаптации. Заканчивается параграф составлением оборотно-сальдовой ведомости для условной организации.
В третьем параграфе сформирована последовательность выполнения заданий для организации практических занятий по компьютерному учету в среде программы «1С: Бухгалтерия 7.5».
Все примеры и задания связаны между собой и в совокупности представляют сквозной пример ведения компьютерного бухгалтерского учета. В качестве учетного периода взят период с 15.02.01 г. по 31.03.01 г. Пример заканчивается получением стандартных отчетов.
«Лютеция» - общество с ограниченной ответственностью (ООО). Основной вид деятельности - розничная торговля. Организация состоит из двух секций - секции «Мужская одежда» и секции «Джинсовая одежда».
Организация работает на условиях уплаты единого налога на вмененный доход, т.е. освобождается от остальных налогов.
ООО зарегистрировано 15.02.01 г. В период с 15.02.01 г. по 1.03.01 г. производились организационные мероприятия по созданию ООО, а основная деятельность (розничная торговля) не осуществлялась.
2.1. Основные возможности программы «1С: Бухгалтерия 7.5»
«1С: Бухгалтерия» является одной из программных компонент системы «1С: Предприятие». С помощью системы «1С: Предприятие» можно решать широкий круг задач в сфере автоматизации деятельности организаций. «1С: Бухгалтерия» может использоваться как автономно, так и совместно с другими компонентами системы «1С: Предприятие».
«1С: Бухгалтерия 7.5» - это универсальная бухгалтерская программа, ориентированная на широкий спектр возможных применений: от небольших до крупных организаций различных областей деятельности. Программа может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета.
В программе «1С: Бухгалтерия 7.5» имеются два основных режима работы: режим конфигурирования рабочей программы («Конфигуратор») и режим ведения бухгалтерского учета («1С: Предприятие») в рамках текущей настройки программы.
Таким образом, функционирование программы «1С: Бухгалтерия 7.5» делится на два разделенных во времени процесса:
- процесс настройки или конфигурирования структур справочников, документов, журналов, отчетов и других данных, а также подготовки алгоритмов обработки данных;
- процесс ведения бухгалтерского учета пользователями системы, в котором пользователи вводят информацию о совершаемых хозяйственных операциях, используя предварительно настроенные документы, справочники, счета и другие данные, а также готовые алгоритмы обработки данных, и получают необходимую бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Режим «Конфигуратор» предназначен для разработки или модификаций настройки программы с целью ее адаптации к условиям изменяющейся хозяйственной деятельности организации, ее учетной системы, законодательства, рыночной конъюнктуры и других внешних условий.
На этапе конфигурирования системы создаются справочники необходимой структуры для хранения различной нормативно-справочной информации, настраивается план счетов на особенности ведения учета в данной организации, создаются или корректируются структуры используемых документов и их формы, разрабатывается необходимое число журналов для работы с документами, корректируются существующие или разрабатываются новые отчеты о работе организации, создаются или корректируются алгоритмы обработки данных. Совокупность созданных в процессе конфигурирования структур данных и алгоритмов их обработки называется «конфигурацией системы». Редактирование конфигурации системы называется «настройкой конфигурации системы», или «конфигурированием системы».
Конфигурацией системы определяются следующие основные объекты:
- набор констант. Как правило, константы используются для работы с постоянной и условно-постоянной информацией, но могут представлять собой и периодически изменяемые данные. Например, константами являются «Наименование предприятия», «Ставка НДС» и др.;
- состав, структура и свойства справочников, формы просмотра списков справочников и ввода элементов справочников. Справочники предназначены для хранения сведений о множестве однотипных объектов, которые используются при ведении аналитического учета и для заполнения документов. В данном учебном пособии использованы справочники «Контрагенты», «Сотрудники», «Подразделения», «Банковские счета». «1С: Бухгалтерия 7.5» поддерживает работу с многоуровневыми справочниками до 10-ти уровней вложенности. Использование многоуровневых справочников позволяет организовать условно-постоянную информацию и классификаторы с нужной степенью детализации, а также организовать ведение многоуровневого аналитического учета по счетам;
- состав и набор значений перечислений. Перечисления используются в системе для описания наборов постоянных, не изменяемых пользователем значений. В данном учебном практикуме использованы перечисления «Прибыли и убытки», «Статьи издержек», «Платежи в бюджет», «Варианты реализации»;
- формы ввода документов и операций. Документы в программе «1С: Бухгалтерия 7.5» могут использоваться для отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности организации. Как правило, на бор документов системы совпадает с набором реальных физических документов, используемых в организации: платежное поручение, счет, кассовые ордера и т.д. Важным свойством документа является его возможность автоматически формировать бухгалтерскую операцию. Операция полностью отражает в бухгалтерском учете совершенную хозяйственную операцию. Вместе с операцией документ может порождать бухгалтерские проводки. Каждая операция может содержать ряд бухгалтерских проводок (до 99999). Проводки не существуют отдельно от операции, а всегда вместе с ней. Операции также могут вводиться вручную. Для удобного ввода операций «1С: Бухгалтерия 7.5» использует типовые операции, представляющие собой сценарии формирования бухгалтерских проводок и соответствующие типовым актам хозяйственной деятельности организации.
Проводка содержит корреспондирующие счета, сумму, а также информацию по количественному, валютному и аналитическому учету - в зависимости от настроек бухгалтерского учета в конкретной конфигурации. Кроме того, проводка может содержать дополнительные реквизиты, заданные для нее в процессе конфигурирования.
Проводка может состоять из ряда корреспонденции (до 99999). Механизм корреспонденций позволяет вводить сложные проводки: например с кредита одного счета в дебет нескольких счетов, и наоборот. В этом случае проводка представляет собой совокупность строк, первая из которых устанавливает счет дебета проводки, а остальные - корреспондирующие счета кредита. Сумма проводки складывается из сумм всех корреспонденций проводки;
- формы журналов документов, операций и проводок. Журналы служат для просмотра документов, операций и проводок. Журнал документов позволяет просмотреть список документов, разделенных по видам, или все документы сразу. В журнале операций каждая операция отображается одной строчкой, содержащей наиболее важную информацию (дату, номер, содержание операции, ее сумму). Журнал проводок позволяет просмотреть существующие проводки операций в виде общего списка;
- бухгалтерские счета, набор планов счетов и их свойства, формы списков счетов и ввода счетов. Бухгалтерские счета в «1С: Бухгалтерии 7.5» вполне соответствуют общепринятому пониманию бухгалтерских счетов. Их свойства могут гибко настраиваться в зависимости от принятой системы учета в стране и в организации. Как правило, в организации используется один план счетов, но на некоторых предприятиях, таких как совместные, могут использоваться и несколько планов счетов. В программе «1С: Бухгалтерия 7.5» предусмотрена возможность ведения одновременно нескольких планов счетов.
Для большей детализации получаемой информации используются субсчета. Так, например, счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» содержит субсчета 68.1 «Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)», 68.2 «Налог на добавленную стоимость» и т.д. В данном случае план счетов имеет двухуровневую структуру, где верхним уровнем является счет 68, а все подчиненные ему субсчета находятся на нижнем, втором уровне В программе «1С: Бухгалтерия 7.5» возможно ведение субсчетов с более сложной структурой: у субсчета может, в свою очередь, быть свой субсчет и т.д. Количество уровней субсчетов ограничивается только общей длиной кода счета, которая не должна превышать 255. Количество субсчетов, которые могут быть открыты к счету, не ограничивается.
У каждого плана счетов может быть определено свое число уровней субсчетов. Важным отличием бухгалтерских счетов от других типов данных является возможность создания самих счетов как в конфигурации, так и в режиме ведения бухгалтерского учета. Включение конкретных счетов в конфигурацию используется в том случае, если конфигурация создается с использованием этих счетов, например, если в конфигурации определено автоматическое формирование документами проводок по этим счетам. Для настройки и ведения аналитического учета по бухгалтерским счетам введено понятие субконто, обозначающее набор значений - объектов аналитического учета. В качестве субконто обычно выступают основные средства, организации, товары и т.д. Каждый вид субконто имеет один из существующих в системе типов данных. Обычно это справочник или перечисление. Например, вид субконто «Контрагенты» имеет тип «Справочник «Контрагенты».
Ведение аналитического учета по конкретному счету определяется настройкой субконто, задаваемой в плане счетов. Для одного счета может быть задано ведение аналитического учета по нескольким видам субконто (до 5-ти). Аналитический учет, который основывается на нескольких видах субконто по одному счету, т.е. имеет несколько разрезов представления информации, называется многомерным.
С другой стороны, аналитический учет может быть многоуровневым (до 10-ти уровней вложенности), если одним из субконто счета является многоуровневый справочник. Например, на ООО «Лютеция» при учете расчетов с поставщиками требуется получать итоговую информацию как по отдельным поставщикам, так и по группам поставщиков. В этом случае справочник «Контрагенты» будет иметь многоуровневую структуру.
По счету может также вестись и количественный учет. По конкретному счету будет вестись количественный учет, если для него задан соответствующий признак в плане счетов. В этом случае для счета накапливается итоговая информация в количественном (натуральном) выражении. Возможность ведения количественного учета обычно используется в совокупности с аналитическим учетом, что позволяет получать более полную отчетную информацию по объектам аналитического учета.
Программа «1С: Бухгалтерия 7.5» позволяет вести валютный учет по нескольким валютам. Все используемые валюты задаются в справочнике валют. Конкретный счет считается валютным, если ему задан соответствующий признак в плане счетов. Итоговая информация накапливается на валютном счете для каждой валюты отдельно, а также по счету в целом, как в валютном выражении, так и в ее эквиваленте базовой валюты;
- формы и алгоритмы отчетов и обработок. Отчеты применяются для получения и анализа различной итоговой или детализированной информации, подобранной по определенным критериям. Отчеты содержат бухгалтерские итоги, данные для налоговой инспекции и других инстанций (оборотно-сальдовая ведомость, журнал-ордер, баланс, налоговая отчетность и т.д.). Обработки используются для выполнения различных сервисных или регламентных действий, например индексации цен в справочниках товаров;
- интерфейс пользователя (главное меню, набор панелей инструментов, связь с внешними приложениями). В операционной системе Windows управление работой приложений осуществляется при помощи набора команд, доступ к которым организован в виде меню. Для быстрого доступа к часто используемым командам используют так называемые панели инструментов. Панель инструментов представляет собой окно с набором кнопок. Нажатие мышью на любую из кнопок вызывает немедленное выполнение связанной с этой кнопкой команды. Каждая кнопка снабжена рисунком, образно отражающим характер команды, связанной с этой кнопкой. Программа «1С: Бухгалтерия 7.5» использует панели инструментов двух типов: жестко связанные с окном и плавающие. Панели, жестко связанные с окном, содержат кнопки, предназначенные для работы с информацией, расположенной только в этом окне. Они не могут изменяться пользователем. Плавающие панели инструментов содержат кнопки для вызова команд общего применения, не привязанных к информации конкретного окна. Количество панелей инструментов, одновременно находящихся в главном окне, может меняться в зависимости от режима работы программы. Кроме того, можно определять собственные панели инструментов, компонуя их из заранее заданного набора кнопок. Они могут быть созданы в процессе конфигурирования системы и в режиме ведения бухгалтерского учета.
При формировании пользовательского интерфейса прикладной задачи довольно часто возникают ситуации, когда пользователю необходимо Дать возможность обрабатывать данные с помощью других программ. «1С: Бухгалтерия 7.5» предоставляет такую возможность. Одним из примеров может служить запуск программы Microsoft Excel непосредственно из программы «1С: Бухгалтерия 7.5» с одновременным выводом из нее необходимых данных. Далее пользователь может обрабатывать полученные данные непосредственно в среде Microsoft Excel;
- права пользователя на доступ к различным объектам и режимам программы. Средствами конфигурации может быть создан список пользователей программы для конкретной организации. Для каждого пользователя может быть задан пользовательский интерфейс и набор прав. В результате внешний вид программы и права доступа к различным объектам и функциям будут зависеть от того, какой пользователь запустил программу.
Специфические алгоритмы конфигурации описываются в программных модулях, содержащих тексты на встроенном языке системы. Встроенный язык является предметно-ориентированным языком программирования. Он специально разработан с учетом возможности его применения не только профессиональными программистами. В частности, все операторы языка имеют как русское, так и англоязычное написание. Оба написания можно использовать одновременно в одном исходном тексте. При своей простоте язык обладает некоторыми объектно-ориентированными возможностями, например, правила доступа к атрибутам и методам специализированных типов данных (документов, справочников и т.п.) подобны свойствам и методам объектов, используемых в других языках. Однако специализированные типы данных не могут определяться средствами самого языка, а задаются в режиме «Конфигуратор». Типизация переменных в языке не жесткая, т.е. тип переменной определяется ее значением. Переменные не обязательно объявлять в явном виде. Неявным определением переменной является ее первое упоминание в левой части оператора присваивания. Возможно также явное объявление переменных при помощи соответствующего оператора. Допускается применение массивов.
Для отладки создаваемой конфигурации в программе «1С: Бухгалтерия 7.5» предусмотрен режим отладки и соответствующий комплекс средств, называемый «Отладчиком».
Важной особенностью программы «1С: Бухгалтерия 7.5» является то, что она одновременно работает с двумя информационными базами: базой метаданных, которая создается и ведется в режиме «Конфигуратор» и базой данных бухгалтерского учета, работа с которой осуществляется в режиме «1С: Предприятие».
Термин «метаданные» означает «данные о данных». Вся информация с которой оперируют в процессе конфигурирования, является метаданными, поскольку конфигурация - это набор описаний информационных объектов системы, т.е. реквизитный состав, тип и разрядность реквизитов, наименования реквизитов, их взаимное расположение в экранных формах и другие параметры. База метаданных содержит информацию с описанием текущей конфигурации (настройки) программы. Организация базы данных бухгалтерского учета определяется текущим состоянием базы метаданных, т.е. работа с этой базой данных невозможна в отрыве от конкретной базы метаданных.
Итак, рабочая база данных программы «1С: Бухгалтерия 7.5» всегда состоит из двух компонент: базы метаданных (конфигурация) и базы учетных данных.
Программа «1С: Бухгалтерия 7.5» позволяет вести бухгалтерский учет нескольких организаций на одном компьютере, для каждой из которых создается своя рабочая база данных. Программа также позволяет вести бухгалтерский учет нескольких организаций в одной информационной базе (сводный учет).
Для этого используется разделитель учета - дополнительный реквизит. При работе с программой в этот реквизит необходимо вводить то или иное значение, которое позволяет разделять проводки, принадлежащие разным организациям, и получать бухгалтерские итоги по каждому такому значению отдельно, т.е. получать несколько независимых балансов и сводный баланс.
2.2. Организация бухгалтерского учета в «1С: Бухгалтерия 7.5»
Работа с программой в режиме ведения бухгалтерского учета предполагает наличие некоторой настроенной конфигурации. Это может быть одна из типовых конфигураций, поставляемых разработчиками программы. Наиболее распространенной является типовая конфигурация для хозрасчетных организаций, использованная в данном пособии.
Прежде чем приступить к работе в среде бухгалтерской программы, желательно создать отдельную учебную базу данных, содержащую необходимые файлы метаданных и файлы с учетными данными. В качестве исходной метаинформации для настройки программы взята типовая конфигурация для хозрасчетных организаций, поставляемая вместе с программой, а в качестве исходной базы учетной информации - пустая база, не содержащая данных. Новой информационной базе присвоим имя ООО «Лютеция».
Необходимо выполнить следующие действия.
- Средствами операционной системы скопировать пустую базу данных «Бухгалтерский учет», поставляемую разработчиками вместе с программой, в новую папку и назвать эту папку ООО «Лютеция».
- Запустить программу «1С: Бухгалтерия 7.5» в одном из режимов, например «1С: Предприятие».
- В окне запуска программы щелчком мыши нажать кнопку «Добавить», в результате чего на экране появится окно «Регистрация информационной базы».
- В окне регистрации информационной базы ввести наименование новой информационной базы (ООО «Лютеция») и полный путь к папке ООО «Лютеция».
- Нажать экранную кнопку «ОК», что приведет к возврату в режим запуска программы, при этом в списке баз будет присутствовать информационная база ООО «Лютеция».
Как и любую программу в системе Windows, «1С: Бухгалтерию 7.5» можно запустить несколькими способами. Наиболее простым является запуск программы посредством кнопки «Пуск».
При установке программы «1С: Бухгалтерия 7.5» на компьютер, в меню «Пуск» в группе «Программы» автоматически создается новая группа «1С: Предприятие». В эту группу помещаются компоненты программы: «1С: Предприятие» (режим ведения бухгалтерского учета), «Конфигуратор» (режим конфигурирования), «Отладчик» (режим отладки) и другие вспомогательные компоненты. Процесс запуска программы предполагает выполнение следующей последовательности действий.
- Щелчком мыши нажать экранную кнопку «Пуск».
- В раскрывшемся меню выбрать пункт «Программы».
- В соответствующем подменю выбрать пункт «1С: Предприятие».
- В перечне компонент выбирается режим работы программы, например «1С: Предприятие».
- В появившемся на экране окне запуска компонент программы в поле «Информационные базы» выбрать базу ООО «Лютеция».
- Щелкнуть кнопку «ОК».
2.2.1. Учет уставного капитала
Важным экономическим условием создания новой организации является образование основного источника формирования ее имущества - уставного капитала. Уставный капитал - совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения ее деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Учет уставного капитала осуществляют на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета - кредитовое, оно всегда должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.
Счет 80 в зависимости от меры ответственности перед учредителями может иметь следующие субсчета:
1 - объявленный (зарегистрированный) капитал, указанный в уставе и других учредительных документах;
2 - подписной капитал - сумма стоимости акций, на которые произведена подписка, гарантирующая их приобретение;
3 - оплаченный капитал - размер средств, внесенных участниками в момент подписки и реализованных в свободной продаже;
4 - изъятый капитал - сумма стоимости акций, изъятых из обращения путем выкупа их обществом у акционеров.
При намерении создать общество делается проводка: Дт 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт 80.1.
После объявления о создании общества с определенным размером уставного капитала в соответствии с законодательством проводится подписка на акции. Сумма подписного капитала отражается проводкой: Дт 80.1 «Уставный капитал объявленный» Кт 80.2 «Подписной капитал». В этом случае счет 80.2 рекомендовано вести в аналитическом разрезе учредителей.
После оплаты не менее 50% уставного капитала (средства собираются в банке на специальном накопительном счете) подается заявка на государственную регистрацию, удовлетворение которой означает создание нового юридического лица.
Сумма оплаченного капитала отражается по кредиту счета 80.3 «Уставный капитал» (необходимые суммы списываются проводками с дебета счета 80.2 в кредит счета 80.3) и параллельно делаются проводки по получению денежных сумм в оплату капитала: Дт 51 «Расчетный счет» Кт 75.1. Сумма неоплаченного капитала (в корреспонденции с 80.2) по прошествии установленного времени списывается на кредит 80.4 «Изъятый капитал», после чего закрывается задолженность учредителей: Дт 80.4 Кт 75.1.
При ведении учета уставного капитала в этом варианте активно пользуется счет 80 «Уставный капитал», субсчета 80.2 «Подписной капитал» и 80.3 «Оплаченный капитал», которые ведутся в разрезе учредителей, в то время как по счету 75.1 в рамках расчетов по вкладам в уставный капитал вести аналитический учет не обязательно.
Данный вариант организации учета уставного капитала преимущественно используется при создании акционерных обществ. В нашем случае единственным учредителем ООО «Лютеция» является ОАО ЦУМ «Универсал», поэтому не требуется вести аналитический учет по счетам 75.1 и 80. Для получения полной картины состояния расчетов с учредителем необходимо знать:
а) величину вклада учредителя в уставный капитал;
б) сумму неоплаты зафиксированного в учредительных документах вклада (как разница между дебетовым оборотом счета 75.1 (сумма вклада) и кредитовым оборотом этого счета (сумма оплаты).
Итак, подобный учетный порядок исключает необходимость открывать субсчета к счету 80. Первой проводкой в бухгалтерском учете является корреспонденция: Дт 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» и Кт 80 «Уставный капитал» на сумму зарегистрированного уставного капитала.
Проверим, насколько имеющаяся конфигурация удовлетворяет требованиям к ведению учета уставного капитала. Для этого обратимся к плану счетов, выполнив следующие действия.
- Запустить программу «1С: Бухгалтерия 7.5» в режиме «Конфигуратор».
- После запуска программы в режиме «Конфигуратор» раскрыть дерево метаданных.
- Двойным щелчком мыши на идентификаторе плана счетов «Основной» в дереве метаданных вызвать окно редактирования «План счетов Основной».
Открывшийся план счетов представляет собой таблицу, содержащую список счетов и субсчетов. Эта таблица имеет набор колонок для ввода параметров счета.
Редактирование плана счетов заключается в добавлении новых счетов и субсчетов, а также редактировании их свойств (признаков):
- признака ведения на счете валютного учета;
- признака ведения на счете количественного учета;
- признака забалансового счета;
- признака «Активный - Пассивный».
Кроме этого, для любого счета в плане счетов можно включить ведение аналитического учета по субконто: для этого к счету могут быть при креплены виды субконто. Количество колонок для указания видов субконто может быть в общем случае различным (до 5-ти). В используемой типовой конфигурации оно равно 3.
Путем установки свойств счета фактически настраивается система учета в целом: включается ведение валютного и количественного учета, настраиваются «разрезы», по которым будет вестись аналитический учет.
Редактирование перечисленных выше свойств выполняется в соответствующих колонках плана счетов. Свойства, задаваемые для счета, автоматически задаются и для всех субсчетов этого счета.
Колонка «Вал.» («Валютный») служит для включения признака ведения валютного учета на выбранном счете (субсчете). Колонка «Кол.» («Количественный») служит для включения признака ведения количественного учета на выбранном счете (субсчете). Колонка «Заб.» («Забалансовый») служит для включения признака забалансового счета. Для забалансовых счетов система «1С: Предприятие» не позволяет корреспондировать их в проводках с балансовыми счетами. Колонка «Акт.» служит для установки признака «Активный - Пассивный».
Счет (субсчет), обозначенный в плане счетов как «Активный», не должен иметь кредитового остатка. Счет (субсчет), обозначенный как «Пассивный», не должен иметь дебетового остатка. Счет (субсчет), обозначенный как «Активно-пассивный», может иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток.
Для получения развернутого сальдо по счетам, помеченным в плане счетов как активно-пассивные, следует организовать ведение аналитического учета. Аналитический учет может быть организован по субсчетам счета (в этом случае к счету должно быть открыто достаточное количество субсчетов) или по субконто. Колонки плана счетов «Субконто 1», «Субконто 2», «Субконто 3» служат для указания наименований видов субконто, прикрепленных к счету (субсчету).
С помощью курсора или линейки прокрутки найдем в плане счетов счета 75 и 80. В результате увидим, что в типовой конфигурации на счете 80 субсчетов не предусмотрено, а на счете 75 «Расчеты с учредителями» выделен субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Кроме того, на счетах 75.1 и 80 предусмотрен аналитический Учет в разрезе контрагентов-учредителей (см. табл. 2.1).
Можно прийти к выводу, что для ООО «Лютеция» существующая настройка плана счетов отвечает требованиям учета уставного капитала.
Технология ведения компьютерного учета предполагает выполнение первоначального подготовительного этапа по вводу справочной информации. В данном случае справочной информацией будут являться сведения о контрагенте-учредителе организации. В последующем учредитель будет выступать в роли поставщика товаров и услуг, поэтому для оформления документов понадобятся такие сведения, как наименование организации, банковские реквизиты и др.
| Код | Наименование | Вал. | Кол. | Заб. | Акт. | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 75 | Расчеты с учредителями | АП | ||||||
| 75.1 | Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал | А | Контрагенты | |||||
| 80 | Уставный капитал | П | Контрагенты |
Справочник «Контрагенты» будет использоваться для формирования списка возможных значений субконто «Контрагенты», т.е. для организации аналитического учета на счетах бухгалтерского учета.
Общие принципы ведения аналитического учета, состав и структура справочников закладываются на этапе конфигурирования программы. На этапе использования программы можно работать с существующими справочниками: добавлять в них новые элементы, удалять ненужные, исправлять значения реквизитов.
Рассмотрим порядок ввода справочной информации на конкретной задаче.
Необходимо в справочник «Контрагенты» ввести информацию об учредителе организации:
Полное наименование: ОАО ЦУМ «Универсал»;
ИНН: 3302001260;
Расчетный счет: 40702810400001000065;
Банк: Филиал ЗАО Банк «Менатеп СПб»;
Корр.счет: 30101810200000000761;
БИК: 041708761.
Контрагентами ООО «Лютеция», кроме учредителя, являются поставщики товаров и другие организации (среди них выделяются финансовые организации, которым перечисляются налоги и отчисления в пенсионный фонд). Поставщиками товаров могут быть как юридические, так и физические лица. Поэтому структура справочника будет двухуровневой. На верхнем уровне создадим три группы элементов: «Организаций» «Индивидуалы» и «Налоги». На втором уровне для каждой группы будем вводить конкретных представителей этих групп.
Форму любого справочника можно вызвать на экран через главное меню программы «Операции - Справочники». В открывшемся списке всех существующих в системе справочников следует выбрать наименование нужного справочника. Кроме того, для выбора наиболее часто используемых справочников можно использовать меню «Справочники». Так, справочник «Контрагенты» можно вызвать через меню «Справочники - Контрагенты».
Рассмотрим порядок заполнения справочника. Для образования новой группы («Организации») в многоуровневом справочнике следует нажать кнопку «Новая группа» на панели инструментов окна справочника. Редактирование кода, наименования и других реквизитов группы осуществляется в выводимом на экран диалоговом окне. После заполнения полей диалогового окна для записи новой группы в справочник следует нажать кнопку «ОК». При выдаче на экран запроса о сохранении изменений следует выбрать ответ «Да» для записи в справочник новой группы или «Нет» - для отказа от записи. Аналогично вводятся группы «Индивидуалы» и «Налоги». Окно справочника «Контрагенты» после завершения ввода в него указанных групп показано на рис. 2.1..
Рис. 2.1. Иерархическая организация справочника «Контрагенты»
Как видно, для большей наглядности представления иерархических справочников в программе используется метафора папки. Справочник рассматривается как папка, в которую могут помещаться карточки с описанием объектов, а также другие папки, которые, в свою очередь, также могут содержать как карточки, так и папки. Глубина вложенности папок ограничивается десятью уровнями.
Структура справочника хорошо просматривается в дереве групп, расположенном в левой половине окна «Список контрагентов». Родительские элементы в дереве групп могут быть представлены в свернутом или развернутом видах. Если группа свернута, то слева от имени группы будет установлен знак «+». Щелчком мыши можно развернуть эту группу, тогда станут видны имена вложенных групп, а знак «+» заменится на знак «-».
Введем данные учредителя в группу «Организации». Откроем группу «Организации» и нажмем пиктограмму «Новая строка» на панели инструментов окна справочника. На экране развернется форма для ввода элемента справочника. Заполним ее реквизиты.
Заметим, что прежде чем вводить краткое наименование контрагента, предлагается определить его тип. Это может быть организация или частное лицо. Последующий состав реквизитов формы ввода будет зависеть от этого выбора, так как для идентификации организации или частного лица требуются разные данные.
Таким образом, в строку «Контрагент» необходимо ввести тип контрагента («Организация») и его краткое наименование. Данное краткое наименование в последующей работе потребуется для быстрого поиска нужного элемента, для сортировки содержимого справочника и других действий. Все эти действия выполняются, начиная с первых букв наименования. В этой связи рекомендуется название выносить на первое место, а вслед за ним указывать прочие атрибуты типа статуса организации. Поэтому в качестве краткого наименования введем «Универсал» ЦУМ ОАО, а не ОАО ЦУМ «Универсал». В графу «Полное наименование» заносится наименование организации в том виде, в котором мы хотим увидеть его в документах, автоматически выдаваемых программой, например в платежных поручениях.
Далее заполняются все оставшиеся реквизиты формы. Однако мы заполнили только часть формы, у формы имеется еще вторая часть (слой), вызываемая через закладку «Банковские реквизиты». Щелкнув мышью по ярлыку закладки, попадем в новую форму, содержащую поля для ввода банковских реквизитов организации.
Заполнение реквизитов новой формы выполняется также как и предыдущей. В ней присутствует новый интерфейсный элемент - переключатель «Прямые расчеты», который необходимо установить. Это значит, что мы выбираем режим прямых расчетов, что соответствует действительности для ОАО ЦУМ «Универсал». В этом случае в форме останутся поля для ввода реквизитов банка контрагента, а поля для ввода реквизитов расчетного банка исчезнут.
После того, как реквизиты заполнены, для записи элемента в справочник следует нажать кнопку «ОК», предназначенную для сохранения результатов редактирования. При выдаче на экран запроса о сохранении введенных данных следует ответить «Да».
Рассмотрим порядок отражения в компьютерном учете операций по учету уставного капитала на следующем примере. 15 февраля 2001 г. произведена регистрация организации - ООО «Лютеция». Согласно учредительным документам уставный капитал ООО составляет 10 000 руб. Единственным учредителем является ОАО ЦУМ «Универсал» с долей в уставном капитале, равной 100%.
Операция по учету уставного капитала содержит одну проводку: Дт 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт 80 «Уставный капитал».
В «1С: Бухгалтерии 7.5» предусмотрен двухуровневый режим ввода операций и проводок. Сначала вводится операция, а затем вводятся относящиеся к ней проводки. Причем не исключается, что операция может состоять из одной проводки или совсем не иметь проводок.
Таким образом, под операцией в «1С: Бухгалтерии 7.5» понимается, с одной стороны, некоторый факт хозяйственной деятельности, фиксируемый в виде записи в журнале операций, а с другой стороны, набор проводок, относящихся к этой операции, который может быть пустым.
В программе «1С: Бухгалтерия 7.5» самым простым и наименее автоматизированным является ручной режим ввода операций и проводок. Используем этот режим для ввода операции по учету уставного капитала.
Для ввода новой бухгалтерской операции надо обратиться к окну журнала операций, что проще всего сделать при помощи нажатия мышью на пиктограмму «Журнал операций» или через меню «Операции - Журнал операций». В рабочем окне программы развернется новое окно со списком операций. При первоначальном обращении к окну список операций будет пустым. Но и при последующих обращениях к окну после ввода операций этот список также может оказаться без записей.
В списке будут отражены те операции, даты которых попадают в установленный временной интервал видимости операций. При обращении к журналу операций интервал видимости автоматически устанавливается таким, как это определено в настройке программы. Установленный интервал видимости отображается в заголовке окна (в скобках после названия журнала). Для изменения интервала видимости необходимо выбрать пункт меню «Действия - Интервал» или нажать кнопку «Интервал» на панели инструментов окна журнала. На экран будет выдан соответствующий запрос на изменение дат начала и окончания интервала видимости.
Начать ввод новой операции можно одним из допустимых способов:
- нажать пиктограмму «Новая строка» на панели инструментов окна журнала операций;
- нажать клавишу «Ins» на клавиатуре;
- через меню «Действия - Новая».
В результате одного из этих действий на экране развернется окно ввода проводок операции. Последовательно заполним общие реквизиты операции: дату, номер (автоматически устанавливается равным 1), сумму, в качестве содержания укажем «Учтен уставный капитал». После заполнения поля «Содержание операции» программа автоматически переходит к вводу проводки.
Ввод реквизитов проводки осуществляется последовательно, причем программа, руководствуясь существующими настройками, сама будет переводить курсор только на те поля, заполнение которых необходимо. Значения субконто дебета и кредита будут запрашиваться, если у выбранных счетов (соответственно в дебете и кредите проводки) определено ведение аналитического учета. Количество и типы значений субконто также определяются настройкой аналитического учета у выбранных счетов.
Ввод проводки по учету уставного капитала начнем с ввода номера дебетуемого счета - 75.1. При вводе счета его номер можно набрать на клавиатуре. Кроме того, справа от номера счета располагается значок выбора номера счета из плана счетов. При выборе группового счета программа предложит выбрать какой-либо субсчет.
При заполнении графы «Субконто Дебет» программа опять выдаст значок выбора субконто, чтобы из справочника «Контрагенты» выбрать субконто, к которому относится данная операция (ОАО ЦУМ «Универсал»). Аналогичным образом заполняется графа «Субконто Кредит». В графу «Сумма» введем сумму уставного капитала - 10 000. В последнюю графу «Номер журнала» введем аббревиатуру УК, что будет являться признаком проводок по учету уставного капитала. В последующем этот признак может быть использован как дополнительный группировочный признак для быстрого поиска и отбора проводок. В дальнейшем, в качестве номеров журналов будем вводить следующие условные обозначения, показывающие принадлежность операции к соответствующему участку учета:
УК - операции по учету уставного капитала;
БК - банковские и кассовые операции;
PC - операции по учету расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и другими организациями;
РП - операции по учету расходов на продажу;
ТВ - операции по учету продаж товаров;
ФР - операции по учету финансовых результатов.
В результате выполнения указанных действий в окне ввода операции появится проводка, как это показано на рис. 2.2.
После ввода проводки завершается ввод операции. Для завершения ввода операции используется кнопка «ОК». При этом выдается запрос «Сохранить операцию?». Для сохранения всех введенных данных следует нажать кнопку «Да». При этом будет записана операция, проводка, а окно формы операции закрыто. Для отказа от сохранения операции используется кнопка «Нет». При этом новая операция не записывается, проводки не сохраняются, а окно формы закрывается.
В данной форме присутствует кнопка «Закрыть». Она выполняет те же действия, что и кнопка «ОК», но запрос на запись операции выдается только в том случае, если операция изменялась или вводится новая операция. То же происходит и при попытке закрыть окно вводимой или измененной операции.
Рис. 2.2. Ввод проводки операции «Учтен уставный капитал»
Кнопка «Записать» предназначена для записи операции без ее закрытия. В этом случае данные операции записываются в информационную базу и отражаются в бухгалтерском учете, но форма операции не закрывается. Это имеет смысл, например, при вводе операций, состоящих из большого количества проводок, с целью исключить потерю введенной информации в случае ошибочного закрытия окна или сбоя компьютера.
Ввод записи приведет к немедленному изменению состояния счетов в базе данных. Теперь можно сформировать стандартные бухгалтерские регистры и отчеты, в том числе и бухгалтерский баланс. Это компьютер сделает автоматически при вызове соответствующих режимов. Пока этого делать не будем.
Просмотрим результаты ввода операции. Результат ввода операции отражается в различных регистрах компьютерного учета. Как минимум - в журнале операций и журнале проводок.
При просмотре записей об операциях в журнале операций очень удобно параллельно просматривать проводки, принадлежащие текущей операции. Для этого достаточно выбрать пункт меню «Действия - Показывать проводки». При данном режиме в верхней части окна отображаются реквизиты операции, а в нижней части - проводки, принадлежащие текущей операции.
Для отказа от режима вывода проводок в окне журнала операций следует еще раз обратиться к пункту меню «Действия - Показывать проводки». При этом нижняя часть окна журнала операций, отражающая проводки, будет закрыта.
Существует еще один режим показа проводок параллельно с показом операций - в отдельном окне. Для его вызова нужно обратиться к меню «Действия - Проводки операции» или нажать на панели инструментов журнала операций кнопку «Открыть операцию».
Кроме журнала операций и журнала проводок, в «1С: Бухгалтерии 7.5» существуют и другие регистры, предназначенные для регистрации введенной информации, которые будут рассмотрены в дальнейшем.
2.2.2. Финансово-расчетные операции
Финансово-расчетные операции, осуществляемые в ООО «Лютеция», включают в себя кассовые операции, расчеты с подотчетными лицами, банковские операции, а также расчеты с поставщиками и другими организациями.
2.2.2.1. Кассовые операции
Для учета наличия и движения наличных денежных средств используется активный счет 50 «Касса». Суммы прихода денежных средств в кассу отражаются по дебетовой стороне счета, расхода - по кредитовой. Обратимся к рабочему плану счетов программы, чтобы удостовериться в том, насколько его настройка отвечает требованиям ведения кассовых операций.
Для быстрого перехода к интересующему счету достаточно набрать на клавиатуре искомый номер. В результате программа автоматически переместит курсор на ту строку плана счетов, в которой содержится счет с заданным номером. Ниже приводится фрагмент плана счетов с настройкой счета 50 (табл. 2.2).
| Код | Наименование | Вал. | Кол. | Заб. | Акт. | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 50 | Касса | А | ||||||
| 50.1 | Касса организации (в рублях) | А |
В плане счетов можем видеть, что интересующий нас счет объявлен активным, что соответствует его экономическому содержанию. На счете выделен субсчет 50.1 для учета наличных денежных средств в российских рублях.
В настройке счета 50 не предусмотрено ведение аналитического учета, поскольку для счета не установлено ни одного вида субконто. Существующая настройка удовлетворяет требованиям к учету кассовых операций на ООО «Лютеция». Будем использовать счет 50.1 «Касса организации (в рублях)», поскольку в «1С: Бухгалтерии 7.5» во всех операциях, затрагивающих групповой счет (т.е. счет, имеющий субсчета), обязательно требуется указывать номер субсчета.
Наиболее естественной формой работы бухгалтера является работа с первичными документами. Каждая бухгалтерская операция обуславливается или подтверждается некоторым первичным документом. «1С: Бухгалтерия 7.5» позволяет совместить процесс ввода, регистрации первичного документа и формирования связанных с ним бухгалтерских проводок. Для этой цели в программе предусмотрен режим ввода документов. Набор документов, их реквизитный состав, формы журналов для регистрации документов определяются в процессе конфигурирования программы. Расширить существующий набор видов документов можно лишь на этапе конфигурирования программы.
Документ в «1С: Бухгалтерии 7.5» может использоваться для следующих целей:
- для ввода и сохранения информации из реального первичного документа в компьютерной базе данных;
- для формирования бухгалтерских проводок и их сохранения в базе учетных данных;
- для формирования печатного образа документа, который может быть просмотрен, сохранен на магнитном диске или выдан на печать.
Документ может не предусматривать формирование проводок. Каждый документ имеет только два обязательных реквизита - номер и дату Документ может иметь две основные части: шапку и табличную часть. К шапке относятся реквизиты, которые являются общими для документа. Каждый из общих реквизитов имеет одно значение на документ. Табличная часть представляет совокупность строк одинаковой структуры, в которые заносятся однотипные данные.
Регистрация информации о введенных документах в «1С: Бухгалтерии 7.5» осуществляется в журналах документов. Каждая строка журнала представляет собой запись, содержащую наиболее существенные реквизиты документа: его наименование, номер, дату и др. Как правило, за журналом закреплены определенные типы документов, которые могут быть в нем зарегистрированы. Например, для кассовых документов предусмотрен журнал «Кассовая книга», который используется для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Один и тот же документ может одновременно регистрироваться в нескольких журналах. Однако в отличие от ручного учета ввод документа осуществляется однократно, а программа автоматически помещает записи о документе по разным журналам в соответствии с правилами, определенными при конфигурировании системы.
Среди журналов документов имеется журнал с наименованием «Общий», который содержит записи о любом ранее введенном документе. Рассмотрим порядок отражения кассовых операций ООО «Лютеция» с использованием документов типовой конфигурации на конкретном примере.
Согласно уставу величина уставного капитала ООО «Лютеция» составляет 10 000 руб. Единственный учредитель - ОАО ЦУМ «Универсал» должен оплатить денежными средствами всю сумму уставного капитала в течение одного года с момента регистрации организации.
15 февраля 2001 г. по приходному кассовому ордеру № 1 в кассу организации учредителем в качестве взноса в уставный капитал была внесена сумма 510 руб.
Отразим факт поступления денежных средств от учредителя в кассу в компьютерном учете. Для этого воспользуемся документом «Приходный кассовый ордер».
Обращение к форме ввода документа может быть выполнено различными способами. Наиболее универсальный способ - открыть журнал операций и из него обратиться к режиму ввода нового документа при помощи пиктограммы «Ввести документ». Другие способы - через меню «Действия - Ввести документ» или путем нажатия соответствующей комбинации клавиш (Shift + F9).
На экране развернется большой список, содержащий все виды документов. Из него потребуется выбрать интересующий документ «Приходный кассовый ордер» и далее произвести ввод информации путем заполнения предложенной экранной формы документа.
Второй способ ввода нового документа - через специализированный журнал, предназначенный для регистрации соответствующих документов (в нашем случае «Кассовая книга»). Далее при помощи пиктограммы «Новая строка» обратимся к режиму ввода нового документа. Теперь будет предложен ограниченный список, состоящий только из двух видов документов, которые регистрируются в текущем журнале: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер.
Выберем первый из перечисленных типов документов. В результате раскроется диалоговая форма для ввода документа «Приходный кассовый ордер». Заполненная форма документа приведена на рис. 2.3.
Рис. 2.3. Ввод документа «Приходный кассовый ордер № 1»
Дадим некоторые пояснения к порядку заполнения формы. Первое поле формы предназначено для ввода номера документа. Автоматически первому документу присваивается номер 1. Это поле может быть откорректировано, однако в данном случае в этом нет необходимости. Во втором поле проставляем дату документа, которая должна соответствовать дате поступления денежных средств в кассу.
Поле «Корр. счет, субсчет» предназначено для ввода счета, корреспондирующего по кредиту со счетом 50.1 «Касса организации (в рублях)». Данное поле заполняется путем выбора значения из списка, выдаваемого после нажатия на кнопку, содержащуюся в поле. В нашем случае деньги в кассу поступают в счет погашения задолженности учредителя, поэтому в качестве корреспондирующего счета необходимо выбрать счет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».
В зависимости от выбранного корреспондирующего счета ниже появятся поля для ввода аналитических объектов, в разрезе которых ведется учет на выбранном счете. На счете 75.1 аналитический учет ведется в разрезе контрагентов, поэтому программа автоматически включает в документ поле для ввода реквизита «Контрагент». Это поле заполняется путем выбора значения из справочника «Контрагенты», обращение к которому осуществляется нажатием кнопки выбора (с правой стороны поля).
Поскольку на счете не предусмотрено других аналитических разрезов, то ненужные поля становятся блеклыми и недоступными для ввода информации, например поле «Договор/счет».
В поле «Принято от» автоматически поместится полное наименование выбранного контрагента, в таком виде, как оно было введено в справочник.
В поле «Сумма» введем сумму, полученную от учредителя. Поскольку данная сумма не включает в себя налог на добавленную стоимость (НДС), то поле «Указать в тексте НДС» оставляем неотмеченным, а в поле «Сумма НДС» вводим 0.
В поле «Основание» указывается основание поступления денег в кассу: «Вклад в уставный капитал».
В поле «Приложение» перечисляются документы, прилагаемые к приходному кассовому ордеру. В данном случае - выписка из устава ООО «Лютеция».
После заполнения всех полей документа нажатие экранной кнопки «Печать» приведет к выводу на экран окна, содержащего печатную форму документа «Приходный кассовый ордер» и квитанции к нему. Если документ сформирован верно, то можно распечатать его на принтере нажатием пиктограммы «Принтер» стандартной панели инструментов.
После завершения печати документа окно с печатной формой можно закрыть, а также завершить процесс ввода документа нажатием кнопки «ОК» диалоговой форме ввода документа.
Прежде чем завершить данный режим работы программа выдаст два запроса:
«Сохранить документ?» - положительный ответ приведет к сохранению документа в базе данных, кроме того, во все журналы, предусмотренные для документа данного типа, будут внесены записи о наличии документа;
«Провести документ?» - положительный ответ приведет к проведению документа, т.е. будут сформированы проводки, предусмотренные данным документом, и их поместят в базу учетных данных. При этом документ получает статус «Проведенный».
Выполненные действия приведут к следующим результатам.
1. Сформирован приходный кассовый ордер № 1 и квитанция к нему, которые распечатаны и сохранены в компьютерной базе данных.
2. В журнале «Кассовая книга» зарегистрирована запись о введенном документе, датированная 15.02.01, в которой указаны наиболее важные реквизиты документа:
| Дата | Документ | Номер | Приход | Расход | Корр. счет | От кого получено или кому выдано |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 15.02.01 | Прих. орд. | 1 | 510.00 | 75.1 | ОАО ЦУМ «Универсал» |
3. В журнале операций зарегистрирована запись о документе, датированная 15.02.01, в которой указано:
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 15.02.01 | 12:00:05 | Прих. орд. | 1 | Поступление в кассу: Вклад в уставный капитал | 510.00 |
4. На основании документа (операции) сформированы проводки, которые зарегистрированы в журнале проводок:
| Дата | Дт | Субконто Дт | Кт | Субконто Кт | Валюта | Кол-во | Вал. Сум. | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Курс | Сод. проводки | № Ж | ||||||
| 15.02.01 | 50.1 | 75.1 | Универсал ЦУМ | 510.00 | ||||
| Приход: Выписка из устава | БК | |||||||
5. В базе данных сохранена форма ввода первичного документа «Приходный кассовый ордер». Он доступен для просмотра и корректировки Его вызов может быть осуществлен из журналов операций, проводок и «Кассовой книги» двойным щелчком мыши по соответствующей записи. Кнопка «Печать» в экранной форме позволяет повторно напечатать неограниченное число копий документа.
Кроме операции по оплате уставного капитала, организация осуществляла следующие кассовые операции, рассмотренные в соответствующих разделах:
- выдача из кассы в подотчет средств подотчетным лицам, возмещение их расходов, а также выдача перерасхода ими подотчетной суммы (см. п. 2.2.2.2 «Учет расчетов с подотчетными лицами»);
- возврат в кассу подотчетным лицом неиспользованных подотчетных сумм (см. п. 2.2.2.2 «Учет расчетов с подотчетными лицами»);
- поступление в кассу дневной выручки (см. п. 2.2.4 «Учет продаж товаров»);
- оплата поставщикам наличными за проданные товары согласно договору (см. п. 2.2.2.4 «Учет расчетов с поставщиками»);
- выдача из кассы заработной платы (см. п. 2.2.3 «Учет затрат на оплату труда персонала»);
- выдача выручки из кассы инкассатору для отправки в банк.
Последняя операция осуществляется на основании накладной на сдачу дневной денежной выручки инкассатору банка и оформляется в учете проводкой: Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50.1.
Счет 57 в типовой настройке объявлен активным, не имеет субсчетов и на нем не ведется аналитический учет. Его настройка удовлетворяет требованиям учета данной операции в ООО «Лютеция».
Операция содержит одну проводку и вводится в режиме ручного ввода операций.
2.2.2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
15 февраля 2001 г. директору ООО «Лютеция» С.А. Белолаповой в кассе организации по расходному кассовому ордеру № 1 возмещены рас ходы в размере 509 руб. на регистрацию организации, приобретение свидетельства о регистрации организации, согласование печати.
В тот же день С.А. Белолапова представила авансовый отчет № приложением оправдательных документов об израсходованных средствах:
- за регистрацию организации: 417 руб.;
- за свидетельство о регистрации организации: 83 руб.;
- за согласование печати: 9 руб.
Итого: 509 руб.
Отчет утвержден в сумме 509 руб. Расходы отражены за счет чистой прибыли организации.
Рассмотрим порядок реализации в компьютерном учете операции получения подотчетным лицом подотчетной суммы. Для этой цели в типовой конфигурации предусмотрены средства автоматизации ввода подобных операций при помощи встроенного документа «Расходный кассовый ордер». Этот документ автоматически регистрируется в журнале «Кассовая книга». Одновременно им формируется необходимая бухгалтерская проводка: Дт 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)» Кт 50.1 «Касса организации (в рублях)».
Обратимся к рабочему плану счетов программы, чтобы удостовериться в том, насколько его настройка отвечает требованиям ведения операций по расчетам с подотчетными лицами.
Для быстрого перехода к интересующему счету достаточно набрать с помощью клавиатуры искомый номер. В результате программа автоматически переместит курсор на ту строку плана счетов, в которой содержится счет с заданным номером. Ниже приводится фрагмент плана счетов с настройкой счета 71.1 (табл. 2.3).
| Код | Наименование | Вал. | Кол. | Заб. | Акт. | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 71.1 | Расчеты с подотчетными лицами (в рублях) | АП | Сотрудники |
Настройка счета 71.1 удовлетворяет потребности учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Лютеция». Счет объявлен активно-пассивным. На нем ведется аналитический учет в разрезе сотрудников организации. Субконто «Сотрудники» в типовой конфигурации соответствует справочник «Сотрудники», который содержит общие данные о сотруднике (табельный номер, ФИО, должность, дату приема на работу и др.), данные для начисления зарплаты, данные о дополнительных доходах и паспортные данные. Нам понадобится только часть этих данных, а именно данные, приведенные в табл. 2.4.
Справочник «Сотрудники» создадим как линейный список (одноуровневый). Окно справочника представлено на рис. 2.4.
| Табельный номер | ФИО | Должность | Дата приема на работу |
|---|---|---|---|
| 00001 | Левкин Роман Александрович | Главный бухгалтер | 1.03.01 |
| 00002 | Белолапова Светлана Анатольевна | Директор | 1.03.01 |
| 00003 | Осипова Ольга Леонидовна | Зав. секцией «Мужская одежда» | 1.03.01 |
| 00004 | Бедина Лариса Владимировна | Зав. секцией «Джинсовая одежда» | 1.03.01 |
| 00005 | Филиппова Раиса Сергеевна | Контролер | 1.03.01 |
| 00006 | Никашкина Жанна Васильевна | Кассир | 1.03.01 |
| 00007 | Мотовилова Евгения Алексеевна | Контролер | 1.03.01 |
Рис.2.4. Справочник «Сотрудники»
Выполним выписку расходного кассового ордера с использованием документа «Расходный кассовый ордер». Диалоговая форма ввода документа показана на рис. 2.5.
Первое поле предназначено для ввода номера документа. Автоматически первому документу присваивается номер 1. Во втором поле проставляем дату документа.
Поле «Корр. счет, субсчет» предназначено для ввода счета, корреспондирующего по кредиту со счетом 50.1. В нашем случае необходимо выбрать счет 71.1.
В зависимости от выбранного корреспондирующего счета ниже появятся поля для ввода аналитических объектов, в разрезе которых ведется учет на выбранном счете. На счете 71.1 аналитический учет ведется в разрезе сотрудников, поэтому программа автоматически включает в документ поле для ввода реквизита «Сотрудник». Его понадобится заполнить путем выбора значения из соответствующего справочника, обращение к которому осуществляется нажатием кнопки выбора.
Рис. 2.5. Форма ввода документа «Расходный кассовый ордер»
Поскольку на счете не предусмотрено других аналитических разрезов, то поле «Договор/счет» становится блеклым и недоступным для ввода информации.
В графе «Выдать» указывается фамилия, имя и отчество лица, получившего наличные.
В поле «По документу» указываются реквизиты документа (паспорта), удостоверяющего личность.
В поле «Сумма» вводится сумма, полученная под отчет, в размере 509 руб.
В поле «Основание» указывается содержание хозяйственной операции по выдаче денег из кассы: «Возмещение организационных расходов» В поле «Приложение» перечисляются документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру: заявление С.А. Белолаповой от 15.02.01 г.
После заполнения всех полей документа нажатие экранной кнопки «Печать» приведет к выводу на экран окна, содержащего печатную форму документа «Расходный кассовый ордер». Если документ сформирован верно, то можно распечатать его на принтере нажатием пиктограммы «Принтер» стандартной панели инструментов.
После завершения печати документа окно с печатной формой можно закрыть, а также завершить процесс ввода документа нажатием кнопки «ОК» в диалоговой форме ввода документа.
Прежде чем завершить данный режим работы, программа выдаст два запроса:
«Сохранить документ?» - положительный ответ приведет к сохранению документа в базе данных, кроме того, во все журналы, предусмотренные для документа данного типа, будут внесены записи о наличии документа;
«Провести документ?» - положительный ответ приведет к проведению документа, т.е. будут сформированы проводки, предусмотренные данным документом, и помещены в базу учетных данных. При этом документ получает статус «Проведенный».
Выполненные действия приведут к следующим результатам.
1. Сформирован расходный кассовый ордер № 1, который распечатан и сохранен в компьютерной базе данных.
2. В журнале «Кассовая книга» зарегистрирована запись о введенном документе, датированная 15.02.01, в которой указаны наиболее важные реквизиты документа:
| Дата | Документ | Номер | Приход | Расход | Корр. счет | От кого получено или кому выдано |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 15.02.01 | Расх. орд | 1 | 509.00 | 71.1 | Белолаповой Светлане Анатольевне |
3. В журнале операций зарегистрирована запись о документе, датированная 15.02.01, в которой указано:
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 15.02.01 | 12:00:07 | Расх.орд. | 1 | Выдача из кассы: Возмещение организационных расходов | 509.00 |
4. Проведение документа вызвало автоматическое формирование проводки, которая сохраняется в журнале проводок:
| Дата | Дт | Субконто Дт | Кт | Субконто Кт | Валюта | Кол-во | Вал. Сум. | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Курс | Сод. проводки | № Ж | ||||||
| 15.02.01 | 71.1 | Белолапова Светлана Анатольевна | 50.1 | 509.00 | ||||
| Расход: Возмещение организационных расходов | БК | |||||||
5. В базе данных сохранена форма ввода первичного документа «Расходный кассовый ордер». Он доступен для просмотра и корректировки. Его вызов может быть осуществлен из журналов операций, проводок и «Кассовая книга» двойным щелчком мыши по соответствующей записи. Кнопка «Печать» в экранной форме позволяет повторно напечатать неограниченное число копий документа.
2.2.2.3. Банковские операции
Бухгалтерский учет денежных средств на банковских расчетных счетах ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Прежде чем приступать к вводу операций по банку необходимо предварительно выяснить существующую настройку плана счетов и аналитики для данного счета, подготовить требующуюся справочную информацию.
В плане счетов обратимся к строке, содержащей описание параметров счета 51 (см. табл. 2.5).
Настройка счета 51 свидетельствует, что данный счет не имеет субсчетов и объявлен активным. На счете ведется аналитический учет в разрезе одного субконто вида «Банковские счет».
| Код | Наименование | Вал. | Кол. | Заб. | Акт. | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 51 | Расчетные счета | А | Банковские счета |
Данному виду субконто соответствует справочник «Банковские счета», содержащий реквизиты банков и расчетных счетов организации. Данный аналитический разрез позволяет вести учет наличия и движения денежных средств организации по каждому расчетному счету. Такая организация аналитического учета уместна в том случае, если организация ведет расчетные операции с использованием нескольких банковских счетов.
В нашем случае, когда ООО «Лютеция» имеет один расчетный счет в банке, данная настройка является избыточной. Однако удалять из плана счетов ссылку на субконто «Банковские счета» не следует. Не исключено, что в будущем организация станет вести расчеты с использованием нескольких банковских счетов. Тогда придется вновь производить реорганизацию существующего плана счетов путем добавления на счет 51 новых субсчетов или ранее удаленного субконто. Но к тому времени на счете 51 будут накоплены обороты и остатки, в журналах будут храниться операции, в которых счет 51 не является аналитическим. В результате понадобится выполнить достаточно трудоемкие действия по переводу ранее введенных проводок на новую систему аналитического учета.
Удалять из плана счетов ссылку на субконто «Банковские счета» целесообразно только в том случае, если имеется твердая уверенность в том, что организация всегда будет пользоваться только одним банковским счетом, но такой гарантии нет.
Для организации компьютерного учета банковских операций необходимо в состав справочной информации бухгалтерской системы ввести банковские реквизиты организации.
Принятая в типовой конфигурации организация аналитического учета требует заполнения справочника «Банковские счета», предназначенного для хранения банковских реквизитов организации. При первом запуске программа предлагает ввести основные сведения об организации-Эти же сведения можно ввести и в процессе работы через меню «Настройка - Сведения об организации». Предварительно через меню «Сервис - Параметры - вкладка «Общие» надо установить рабочую дату 15.02.2001 г., поскольку многие вводимые константы являются периодическими, т.е. привязанными ко времени. Любым из указанных способов необходимо ввести следующие сведения об ООО «Лютеция»:
Дата регистрации: 15.02.01;
Название: ООО «Лютеция»;
ИНН: 3302020464;
ОКОНХ: 71200;
Вид деятельности (отрасль): Розничная торговля;
ОКПО: 01461625;
КОПФ: 16;
КФС: 47;
Организационно-правовая форма: ООО;
Расчетный счет №: 40702810100001000190;
Банк (прямые расчеты): Филиал ЗАО Банк «Менатеп СПб»;
Корр. счет: 30101810200000000761;
БИК: 041708761;
Руководитель организации: Белолапова С.А.;
Главный бухгалтер: Левкин Р.А.;
Кассир: Никашкина Ж.В.
Рис. 2.6. Ввод банковских реквизитов ООО «Лютеция»
Среди этих сведений есть и банковские реквизиты. Если эти реквизиты были введены (рис. 2.6), то они попадают в справочник в качестве элемента с зарезервированными номером «0» и названием «Основной р/с».
К справочнику «Банковские счета» можно обратиться через меню «Справочники - Банковские счета». После ввода банковских реквизитов в справочнике появляется строка:
| Код | Наименование | Счет № | Банк |
|---|---|---|---|
| 0 | Основной р/с | 40702810100001000190 | Филиал ЗАО Банк «Менатеп СПб» |
Рассмотрим порядок отражения в компьютерном учете банковских операций на следующем примере. 15 февраля 2001 г. на временный расчетный счет организации учредителем (ОАО ЦУМ «Универсал») в качестве взноса в уставный капитал перечислена сумма 5000 руб.
Основанием для ввода операции по расчетному счету служит банковская выписка с расчетного счета, к которой прилагается копия платежного поручения № 2180 от ОАО ЦУМ «Универсал» на перечисление денежных средств.
Прежде чем ввести операцию по приходу денежных средств необходимо определить корреспондирующие счета и проставить их в документе, т.е. выполнить контировку документа.
После выполнения контировки документа данные выписки надо отразить в бухгалтерском учете организации. Это несложно сделать в режиме ручного ввода операций. В общем случае выписка банка содержит несколько строк и вводится в виде одной операции, состоящей из нескольких проводок. Каждая проводка операции соответствует одной строке банковской выписки. Кроме того, возможны и другие варианты организации ввода многострочных выписок банка, например с использованием механизма сложных проводок. В нашем случае выписка состоит из одной строки и ей соответствует операция, состоящая из одной проводки.
В рассматриваемом примере деньги поступили от учредителя в качестве погашения задолженности по вкладам в уставный капитал, т.е. данная сумма 5000 руб. должна быть отнесена в дебет счета 51 и кредит счета 75.1.
Введем новую операцию. Для этого нажмем на панели инструментов окна журнала операций пиктограмму «Новая строка». В результате на экране развернется окно ввода проводок операции. Последовательно за полним общие реквизиты операции: дату, номер (автоматически устанавливается равным очередному значению), сумму, в качестве содержания укажем «ПП 2180 взнос в уставный капитал от ОАО ЦУМ «Универсал» Здесь «ПП» обозначено «Платежное поручение».
После заполнения поля «Содержание операции» программа автоматически переходит к вводу проводки.
В процессе ввода программа будет запрашивать значения субконто как для счета дебета, так и кредита, поскольку для данных счетов в дебете и кредите проводки определено ведение аналитического учета.
В графу «Сумма» введем сумму взноса в уставный капитал - 5000. В последнюю графу «Номер журнала» введем аббревиатуру БК, что будет являться признаком проводок по учету банковских и кассовых операций. В результате выполнения указанных действий в окне ввода операции появится проводка, как это показано на рис. 2.7.
Рис. 2.7. Ввод операции по взносу вклада учредителя на расчетный счет
После ввода проводки нажатием кнопки «ОК» завершается ввод операции. На запрос «Сохранить операцию?» нажимается кнопка «Да». При этом будет записана операция, проводка, а окно формы операции закрыто.
Выполненные действия приведут к следующим результатам.
1. В журнале операций будет зарегистрирована запись о банковской выписке от 15.02.01, в которой указаны некоторые реквизиты, позволяющие идентифицировать документ:
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 15.02.01 | 12:01:00 | <Операция> | 2 | ПП2180 взнос в уставный капитал от ОАО ЦУМ «Универсал» | 5000.00 |
2. Операция включает в себя одну проводку:
| Дата | Дт | Субконто Дт | Кт | Субконто Кт | Валюта | Кол-во | Вал. Сум. | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Курс | Сод. проводки | № Ж | ||||||
| 15.02.01 | 51 | Основной р/с | 75.1 | Универсал ЦУМ | 5000.00 | |||
| ПП 2180 взнос в уставный капитал | БК | |||||||
Эту проводку можно увидеть непосредственно в журнале операций, установив режим совместного просмотра операций и проводок, или в журнале проводок.
Как видим, данная операция не оставила в компьютерной системе учета никаких документов. Выписка с расчетного счета в том виде, как она поступила из банка, будет храниться в архиве бухгалтерии, а в базе данных она отразится только лишь в виде записей в журналах операций и проводок.
Кроме рассмотренной операции взноса в уставный капитал, в марте в ООО «Лютеция» осуществлялись следующие банковские операции:
- поступление на расчетный счет выручки;
- оплата поставщикам с расчетного счета согласно договору (обычно за проданные товары) (см. п. 2.2.2.4 «Учет расчетов с поставщиками»);
- погашение дебиторской задолженности поставщиком (см.п. 2.2.2.4 «Учет расчетов с поставщиками»);
- оплата организацией единого налога на вмененный доход (см.п. 2.2.5 «Учет расчетов с бюджетом»);
- оплата различным организациям за оказанные ими услуги (см.п. 2.2.2.5 «Учет расчетов с другими организациями»).
Операция «Поступление на расчетный счет выручки» осуществляется на основании банковской выписки с расчетного счета с приложенными к ней копиями накладных на сдачу дневной денежной выручки инкассатору банка. В том случае, если операции соответствует одна строка выписки, то операция является простой, состоящей из проводки: Дт 51 Кт 57. Ввод операции производится в режиме ручного ввода.
В случае, если операции соответствует ряд строк выписки, то операция является сложной. Для ввода операций, в которых один счет корреспондирует с несколькими счетами, удобно воспользоваться механизмом ввода сложных проводок.
Рассмотрим порядок учета операции «Поступление на расчетный счет выручки» по многострочной выписке банка на следующем примере.
14 марта 2001 г. на расчетный счет поступила выручка:
- по накладной № 15/2014: 4100 руб.;
- по накладной № 16/2017: 21700 руб.;
- по накладной № 17/2016: 48800 руб.;
- по накладной № 16/2015: 10900 руб.
Итого: 85500 руб.
Рассмотрим, как реализуется механизм ввода сложных проводок в программе «1С: Бухгалтерия 7.5».
Прежде всего сложную проводку надо представить в виде последовательности корреспонденций, в которых дебетуется или кредитуется только один счет:
- Дт 51 Основной р/с 85500 руб.;
- Кт 57 4100 руб.;
- Кт 57 21700 руб.;
- Кт 57 48800 руб.;
- Кт 57 10900 руб.
Первая корреспонденция, в которой указана полная сумма проводки, называется главной, а последующие корреспонденции называются подчиненными. Сумма, указанная в главной корреспонденции, должна быть равна сумме, полученной в результате сложения всех сумм подчиненных корреспонденций.
На рис. 2.8 показан процесс ввода сложной проводки.
Рис. 2.8. Ввод сложной проводки по поступлению на расчетный счет выручки
Сначала вводится главная корреспонденция. В нашем случае это счет 51 (аналитический объект - Основной р/с), который дебетуется на сумму 85500.00 руб., а корреспондирующий счет не указывается. Поскольку корреспондирующий счет не задан, программа определяет, что в данный момент введена часть сложной проводки и автоматически переходит в режим ввода продолжения проводки в последующих строках. Все строки, входящие в состав сложной проводки, автоматически получают двойной номер, разделенный знаком «/», например - 1/2. Первая часть номера - номер проводки, вторая часть - номер корреспонденции. Ввод сложной проводки считается завершенным, когда сумма главной корреспонденции равна суммам подчиненных корреспонденций. Так, после ввода пятой корреспонденции программа автоматически завершит ввод сложной проводки.
Выполненные действия приведут к следующим результатам.
1. В журнале операций будет зарегистрирована запись о банковской выписке от 14.03.01, в которой указаны некоторые реквизиты, позволяющие идентифицировать документ:
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 14.03.01 | 12:00:50 | <Операция> | 108 | Поступление на р/с: выручка | 85500.00 |
2. Операция включает в себя одну сложную проводку, состоящую из пяти корреспонденций. Эту проводку можно увидеть непосредственно в журнале операций, установив режим совместного просмотра операций и проводок, или в журнале проводок.
Как видим, данная операция не оставила в компьютерной системе учета никаких документов. Банковская выписка в том виде, как она поступила, будет храниться в архиве бухгалтерии, а в базе данных она отразится только лишь в виде записей в журналах операций и проводок.
2.2.2.4. Учет расчетов с поставщиками
ООО «Лютеция» осуществляет розничную торговлю товарами в двух секциях: «Мужская одежда» и «Джинсовая одежда». На поставку товаров заключаются договора с поставщиками - юридическими и физическими лицами. Оплата поставщику производится после продажи товара. Расчеты производятся наличными и в безналичной форме.
Для учета расчетов с поставщиками используются счета 60.1 «Рас четы с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» (для расчетов с юридическими лицами), 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)» (для расчетов с физическими лицами), 41.2 «Товары в розничной торговле», 42 «Торговая наценка».
Товар принимается у поставщика по накладной. При получении товара от поставщика - юридического лица - в учете производятся проводки:
Дт 41.2 Кт 60.1 на покупную стоимость товаров;
Дт 41.2 Кт 42 на торговую наценку по оприходованным товарам.
При получении товара от поставщика - физического лица в учете производятся проводки:
Дт 41.2 Кт 76.5 на покупную стоимость товаров;
Дт 41.2 Кт 42 на торговую наценку по оприходованным товарам.
Рассмотрим особенности настройки указанных счетов в типовой конфигурации, представленной в табл. 2.6.
| Код | Наименование | Вал. | Кол. | Заб. | Акт. | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 41.2 | Товары в розничной торговле | + | А | Номенклатура | Места хранения | |||
| 42 | Торговая наценка | П | ||||||
| 60.1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях) | П | Контрагенты | Договоры | ||||
| 76.5 | Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях) | АП | Контрагенты | Договоры |
Как видно из настройки плана счетов, на счетах 41.2, 60.1 и 76.5 организован аналитический учет. Учет по счету 41.2 ведется в двух аналитических разрезах: номенклатуры товаров и мест их хранения. На счете 41.2 ведется количественный учет. Такой учет неприемлем для ООО «Лютеция». Учитывать товары необходимо лишь в разрезе секций, куда они поступили. Поэтому заменим в настройке счета 41.2 субконто двух видов на субконто одного вида - «Подразделения», которому соответствует справочник «Подразделения».
Данный справочник содержит два реквизита: код и наименования подразделения. Реквизит «Код» представляет собой порядковый номер подразделения в списке, он присваивается автоматически. Реквизит «Наименование подразделения» содержит названия секций ООО «Лютеция». Справочник является одноуровневым.
Создадим справочник «Подразделения». Данные для заполнения справочника берутся из табл. 2.7.
На рис. 2.9 представлен результат ввода элементов справочника.
| Код | Наименования подразделения |
|---|---|
| 1 | Секция «Мужская одежда» |
| 2 | Секция «Джинсовая одежда» |
Выполним корректировку настройки плана счетов, для этого в режиме «Конфигуратор» открываем дерево конфигурации, а в нем - объект «План счетов - основной». Выполним следующие действия.
- Удалим признак ведения количественного учета для счета 41.2.
- Заменим субконто 1 «Номенклатура» на «Подразделения».
- Удалим субконто 2 «Места хранения».
Чтобы отказаться от ведения аналитического учета по субконто «Места хранения», необходимо выполнить следующие действия.
Рис. 2.9. Справочник «Подразделения»
- Поместить курсор в ячейку на пересечении колонки «Субконто 2» со строкой счета 41.2 плана счетов.
- Перевести ячейку в режим редактирования, нажав клавишу «Enter» или дважды щелкнув по ячейке мыши».
- Если список видов субконто не открылся автоматически, то надо нажать клавишу F4 или кнопку в ячейке.
- Нажать кнопку «Очистить» в списке видов субконто.
Отключение аналитического учена по счету может выполняться в любой момент эксплуатации программы. Однако специалист, выполняющий конфигурирование системы, должен иметь в виду следующее. Если у счета отключается ведение аналитического учета по субконто, то при реструктуризации информационной базы из всех проводок по этому счету будут удалены ссылки на субконто. Мы еще не вводили проводок, поэтому нам это не грозит.
Аналитический учет на счетах 60.1 и 76.5 в типовой конфигурации ведется в двух разрезах: контрагентов и документов - оснований расчетов. Список аналитических объектов (субконто) «Контрагенты» представлен в виде двухуровневого справочника. Его структура была определена при реализации операции по расчетам с учредителем. Заполнение этого справочника информацией может осуществляться заранее или непосредственно в процессе ввода операций и документов. Список постоянных партнеров организации целесообразно ввести сразу и пополнять его в процессе работы.
Вид субконто «Договоры» представлен в виде справочника, содержащего сведения о документах, являющихся основанием для расчетов. Такими документами могут быть договоры, счета, накладные и т.п. Данный справочник имеет наименование «Договоры», но в него могут заноситься сведения и о любых других видах документов.
Наличие данного аналитического разреза позволяет выяснить сумму дебиторской (кредиторской) заложенности по каждому документу, а также отслеживать одновременное возникновение дебиторской и кредиторской задолженности у одного и того же контрагента. Такие возможности являются избыточными для ООО «Лютеция», поэтому удалим субконто «Договоры» из настройки счетов 60.1 и 76.5.
Итак, для организации аналитического учета расчетов с поставщиками необходимо сформировать два справочника - «Контрагенты» и «Подразделения». Структура справочника «Контрагенты» уже сформирована и остается только занести в него данные о партнерах ООО «Лютеция». Эти данные приведены в табл.2.8 и 2.9.
| Код | Краткое наименование | Полное наименование | ИНН | Вид расчетов (прямые или непрямые) | Расчетный счет | Банк | Корр. счет | БИК |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | ВОГ УПП | УПП ВОГ | 3327700038 | Прямые | 40703810000000000194 | ЗАО Владбизнесбанк | 30101810100000000706 | 041708706 |
| 2 | Универсал ЦУМ ОАО | ОАО ЦУМ Универсал | 3302001260 | Прямые | 40702810400001000065 | Филиал ЗАО Банк Менатеп СПб | 30101810200000000761 | 041708761 |
| 3 | Шахатана ООО | ООО Шахатана | 7709265271 | Прямые | 40702810400040000768 | ООО Банк Росевробанк | 30101810800000000777 | 044585777 |
| 4 | Проект Опт Сервис ООО | ООО Проект Опт Сервис | 7726281330 | Прямые | 40702810500000001663 | ФКБ Рублевский Гостиный Двор | 30101810400000000218 | 044652218 |
| 5 | Пушкинские меха ЗАО | ЗАО Пушкинские меха | 7703203455 | Прямые | 40702810600000200125 | ООО КБ Международный Банк Развития | 30101810100000000118 | 044585118 |
| 6 | Алекон ООО | ООО Алекон | 4346037668 | Прямые | 40702810727320101084 | Кировский АК банк СБ РФ | 30101810500000000609 | 043304609 |
| 7 | Фалькон Прод ООО | ООО Фалькон Прод | 7719021549 | Прямые | 40702810238340101577 | Московский банк Сбербанка | 30101810600000000342 | 044525342 |
| 8 | Сударь АО | ОАО Сударь | 3305005714 | Прямые | 40702810100270002013 | ФАКБ Московский Индустриальный Банк | 30101810900000000745 | 041714745 |
| 9 | Интер-Лекс ООО | ООО Интер-Лекс | 7715037097 | Прямые | 40702810700000005326 | ОАО Альфа-Банк | 30101810200000000593 | 044525593 |
| 10 | Озерна СП | СП Озерна | 5075004805 | Непрямые | в ОСБ № 2577 Русское 40702810640370112084 | Московский Областной Банк Сбербанка РФ | 30101810900000000323 | 044652323 |
| 11 | Мишелин-95Б ЗАО | ЗАОМишелин-95Б | 7702150899 | Прямые | 40702810700000000008 | КБ Лиос Банк | 30101810200000000263 | 044583263 |
| 12 | Дривич ЧП | ЧП Дривич | 7707083893 | Непрямые | 027070779 в АО Саулес-Банк 30111810600000000079 | Сбербанк РФ | 30101810400000000225 | 044583225 |
| 13 | Красноярский мясокомбинат ОАО | ОАО Красноярский мясокомбинат | 3407000151 | Прямые | 40702810511090000043 | Отд. СБ РФ 4051 Котовское | 30101810500000000661 | 340700015 |
| 14 | Швейпром-М ООО | ООО Швейпром-М | 7709239916 | Прямые | 40702810400040001013 | ООО Банк Росевробанк | 30101810800000000777 | 044585777 |
| 15 | Мегалит ООО | ООО Мегалит | 5047027818 | Прямые | 40702810800000367500 | КБ Москомприватбанк | 30101810400000000342 | 044585342 |
| 16 | Белка и Ко ТД ЗАО | ЗАО ТД Белка и Ко | 7722119953 | Прямые | 40702810400050001790 | ФАКБ Московский индустриальный Зеленоградский | 30101810300000000435 | 044583435 |
| 17 | БЕККИ ЗАО | ЗАО БЕККИ | 7725022653 | Прямые | 40702810500010000226 | КБ Товарищество взаимного кредита | 30101810300000000879 | 044585879 |
| 18 | Одежда Рико-Понти ООО | ООО Одежда Рико-Понти | 7737075995 | Прямые | 40702810000000001076 | ЗАО Банк ВДНХ | 30101810500000000248 | 044583248 |
| 19 | Корпорация СТМ ООО | ООО Корпорация СТМ | 5018052746 | Непрямые | в Королевское ОСБ 2570 40702810040170100922 | Московский областной Банк Сбербанка России | 30101810900000000323 | 044652323 |
| 20 | Стайл ООО | ООО Фирма СТАЙЛ ЛТД | 3729026764 | Прямые | 40702810417020180786 | АКСБ РФ ОАО Ивановский банк | 30101810000000000608 | 042406608 |
| 21 | Докофа-Маркет ООО | ОООДокофа-Маркет | 7114000310 | Прямые | 40702810500010000005 | ФАКБ СПИРИТ-БАНК | 30101810400000000733 | 047054733 |
| 22 | Любава-2 ОАО | ОАО Любава-2 | ||||||
| 23 | Регион-Трейдинг ООО | ООО Регион-Трейдинг | 7722113528 | Прямые | 40702810100102001001 | АКБ Авто-банк | 30101810100000000774 | 044525774 |
| 24 | Тверская швейная фабрика АООТ | АООТ Тверская швейная фабрика | 6905005430 | Прямые | 40702810200000000953 | АКБ Тверь | 30101810000000000706 | 042809706 |
| 25 | Менатеп банк СПб ЗАО | Филиал ЗАО банк Менатеп СПб | ||||||
| 26 | Касс-Сервис ООО | ООО Касс-Сервис | 3302019067 | Прямые | 40702810710020100665 | Владимирский банк СБРФ | 30101810000000000602 | 041708602 |
| Код | ФИО | Вид расчетов (прямые или непрямые) | Расчетный счет | Банк | Корр.счет | БИК | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | ИНН 5018033616 Мерзлякова Наталья Викторовна | Непрямые | 4230181044017-021 в Королевское ОСБ 2570 для Мерзляковой Н.В. 30301810440000604017 | Московский Областной Банк Сбербанка РФ | 30101810900000000323 | 044652323 | |
| 2 | Овчаренко Сергей Васильевич | ||||||
| 3 | Казакова Татьяна Степановна | ||||||
| 4 | Ефремова Светлана Александровна | ||||||
| 5 | Штокало Александр Васильевич | ||||||
| 6 | Григорьева Елена Николаевна | ||||||
| 7 | Алиева Сания Салеховна | ||||||
| 8 | Новиков Андрей Анатольевич | ||||||
| 9 | Бурилова Людмила Михайловна | ||||||
| 10 | Митрофанова Светлана Александровна | ||||||
| 11 | ИНН 332800012704 ЧП Потепалов Алексей Витальевич | Прямые | 40802810010040100229 | Владимирский Банк СБ РФ | 30101810000000000602 | 041708602 | |
| 12 | Царькова Зинаида Александровна | ||||||
| 13 | Котломин Михаил Владимирович | ||||||
| 14 | Усманов Александр Владимирович | ||||||
| 15 | Пантелеев Николай Григорьевич | ||||||
| 16 | Сиина Надежда Александровна | ||||||
Рассмотрим порядок учета операций расчетов с поставщиками на следующем примере.
3 марта 2001 г. получен товар от поставщика ОАО ЦУМ «Универсал» по накладной № 1-40. Товар поступил в секцию «Мужская одежда».
Покупная стоимость товара: 373191 руб.
Торговая наценка по оприходованному товару: 125309 руб.
Итого: продажная стоимость товара 498500 руб.
В операции счет 41.2 корреспондирует со счетами 60.1 и 42. Для ввода операции воспользуемся механизмом ввода сложных проводок.
Представим сложную проводку в виде последовательности корреспонденций, в которых дебетуется или кредитуется только один счет:
- Дт 41.2 Секция «Мужская одежда» 498500 руб.;
- Кт 60.1 ОАО ЦУМ «Универсал» 373191 руб.;
- Кт 42 125309 руб.
На рис. 2.10 показан процесс ввода сложной проводки.
Сначала вводится главная корреспонденция. В нашем случае это счет 41.2 «Товары в розничной торговле» (аналитический объект - секция «Мужская одежда»), который дебетуется на сумму 498500 руб., а корреспондирующий счет не указывается. Поскольку корреспондирующий счет не задан, программа определяет, что в данный момент введена часть сложной проводки и автоматически переходит в режим ввода продолжения проводки в последующих строках. Ввод сложной проводки считается завершенным, когда сумма главной корреспонденции равна суммам подчиненных корреспонденций. Так, после ввода третьей корреспонденции программа автоматически завершит ввод сложной проводки.
В процессе ввода корреспонденций для счетов 41.2 и 60.1 программой будут запрашиваться значения субконто, так как у данных счетов определено ведение аналитического учета.
Выполненные действия приведут к следующим результатам.
1. В журнале операций будет зарегистрирована запись о накладной от 3.03.01, в которой указаны некоторые реквизиты, позволяющие идентифицировать документ:
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 03.03.01 | 12:01:00 | «Операция» | 18 | Получен товар от поставщика: накладная №1-40 | 498500.00 |
Рис. 2.10. Ввод сложной проводки по поступлению товара от поставщик
2. Операция включает в себя одну сложную проводку, состоящую из трех корреспонденций. Эту проводку можно увидеть непосредственно в журнале операций, установив режим совместного просмотра операций и проводок, или в журнале проводок.
Данная операция не оставила в компьютерной системе учета никаких документов. Накладная в том виде, как она поступила, будет храниться в архиве бухгалтерии, а в базе данных она отразится только лишь в виде записей в журналах операций и проводок.
Учет операций поступления товаров от поставщиков - физических лиц - производится аналогично с помощью механизма ввода сложных проводок.
Остальные операции по учету расчетов с поставщиками тоже вводятся в ручном режиме. К этим операциям относятся:
- оплата поставщикам с расчетного счета согласно договору (обычно за проданные товары);
- оплата поставщикам наличными;
- погашение дебиторской задолженности поставщиком;
- приобретение подотчетными лицами товаров у поставщиков;
- возврат непроданных товаров поставщику, если это предусмотрено в договоре.
Оплата поставщикам с расчетного счета за проданные товары оформляется проводками:
- для поставщиков - юридических лиц: Дт 60.1 Кт 51;
- для поставщиков - физических лиц: Дт 76.5 Кт 51.
Основанием для учета является банковская выписка с расчетного счета, к которой прилагается копия платежного поручения ООО «Лютеция» на оплату поставщику.
Операция может быть сложной, состоящей из ряда корреспонденций. Число подчиненных корреспонденций такой операции равно числу поставщиков, которым произведена оплата. Операции соответствует многострочная банковская выписка, каждая строка которой отражает оплату одному из поставщиков. Например, в журнале хозяйственных операций ООО «Лютеция» (см. прил. 1) сложной операцией оплаты поставщикам является операция за 14 марта 2001 г.
Оплата поставщикам наличными за проданные товары оформляется проводками:
- для поставщиков - юридических лиц: Дт 60.1 Кт 50;
- для поставщиков - физических лиц: Дт 76.5 Кт 50.
Основанием для учета является расходный кассовый ордер, к которому (для поставщиков - юридических лиц) прилагаются заявление доверенного лица и доверенность, выданная ему организацией - поставщиком.
Операция погашения дебиторской задолженности поставщиком состоит из одной проводки Дт 51 Кт 60.1 и вводится в режиме ручного ввода. Основанием операции является банковская выписка с расчетного счета с приложенной к ней копией платежного поручения поставщика.
Рассмотрим порядок выписки платежного поручения на оплату поставщику в «1С: Бухгалтерии 7.5» на следующем примере.
8 марта 2001 г. выписано платежное поручение № 1 на оплату поставщику ОАО ЦУМ «Универсал» по счету-фактуре № 882 от 3.03.01 за товар согласно договору в сумме 130 020 руб., в том числе НДС 20%. Для выписки платежного поручения необходимо воспользоваться встроенным документом «Платежное поручение», входящим в типовую конфигурацию. Обратиться к форме ввода этого документа можно несколькими способами:
- напрямую, нажав пиктограмму «Платежное поручение»;
- через меню «Документы - Платежное поручение»;
- через журнал документов (меню «Операции - Журналы документов - Платежные поручения» или «Журналы - Платежные поручения»). Ввод нового элемента в журнал приведет к обращению к форме ввода платежного поручения;
- через журнал операций. Находясь в журнале операций, нужно нажать пиктограмму «Ввести документ».
Процесс заполнения формы представлен на рис. 2.11 и состоит из следующих действий.
1. В форму ввода автоматически помещаются реквизиты расчетного счета, введенного в справочник «Банковские счета» в качестве основного счета. Кнопка «Выбрать р/с» служит для того, чтобы выбрать из справочника иной счет.
2. Вводится номер платежного поручения. Всегда автоматически устанавливается следующий по порядку номер, но его можно изменить вручную. При этом программа будет контролировать уникальность номера в течение одного финансового года и не позволит ввести повторяющиеся номера.
3. Вводится дата выписки платежного поручения.
4. В поле «Получатель» имеется кнопка обращения к справочнику «Контрагенты». Из него выбирается получатель платежа - ОАО ЦУМ «Универсал».
5. В поле «Сумма» вводится сумма перечисления, включая НДС.
6. Ставка НДС определена по умолчанию равной 20%, что соответствует действительности, поэтому ее не придется изменять вручную.
Рис. 2.11. Процесс заполнения формы документа «Платежное поручение»
7. В поле «НДС» поместится сумма НДС, автоматически рассчитанная, исходя из процентной ставки НДС и суммы платежа, введенных в двух предшествующих полях. Эта сумма также может быть введена вручную.
8. В поле «Назначение платежа» вводится краткое содержание операции, проводимой платежным поручением - «По с/ф 882 от 3.03.01 г. за реализацию товара по договору».
9. Автоматически к информации, содержащейся в поле «Назначение платежа», может быть добавлен текст, отражающий сумму платежа и НДС. Возможны различные варианты такой записи. Выбор нужного варианта осуществляется в экранном поле «Автоподстановка в текст платежного поручения». Для выбора предлагается следующий набор:
- указывать в тексте сумму и НДС;
- указывать в тексте только НДС;
- указывать в тексте только сумму без НДС;
- не указывать в тексте сумму и НДС.
Выберем «указывать в тексте сумму и НДС».
10. В поле «Вид» вводится способ осуществления платежа путем выбора одного из возможных значений:
- почтой;
- телеграфом;
- электронно.
Выберем «электронно».
11. Поле «Срок платежа» не заполняется до особых указаний Центрального банка РФ.
12. В поле «Очередность платежа» проставляется цифрой от 1 до 6 приоритет платежа в соответствии с гражданским кодексом РФ. Введем «6».
После того как все поля введены, можно распечатать документ в требуемом количестве экземпляров.
Выход из формы ввода документа приведет к его сохранению в журналах операций и документов, что позволит в дальнейшем использовать эту информацию для ввода и контроля банковских выписок. Выписка платежного поручения не сопровождается формированием проводок, поскольку представляет собой только лишь намерение осуществить платеж.
В результате ввода платежного поручения № 1 от 8.03.01 в журнале документов «Платежные документы» появится следующая запись:
| Дата | Номер | Сумма | Получатель | Договор/Счет |
|---|---|---|---|---|
| 08.03.01 | 1 | 130020.00 | Универсал ЦУМ ОАО |
По этой записи можно в любое время вновь обратиться к экранной форме ввода данного документа, где заполнены все ее поля, а также распечатать платежное поручение в необходимом количестве экземпляров.
Возможны случаи возврата непроданных товаров поставщику, если это предусмотрено в договоре. Тогда проводки для поставщиков - юридических лиц будут следующими:
Дт 60.1 Кт 90.1-«Выручка» на покупную стоимость товаров;
Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 41.2 на покупную стоимость товаров;
Дт 42 Кт 41.2 на торговую наценку по непроданным товарам.
Для поставщиков - физических лиц:
Дт 76.5 Кт 90.1 на покупную стоимость товаров;
Дт 90.2 Кт 41.2 на покупную стоимость товаров;
Дт 42 Кт 41.2 на торговую наценку по непроданным товарам.
В компьютерном учете операция возврата товаров представляется из двух проводок. Первая проводка - Дт 60.1 (76.5) Кт 90.1, а вторая проводка - сложная, состоящая из трех корреспонденций:
- Кт 41.2 продажная стоимость товаров;
- Дт 90.2 покупная стоимость товаров;
- Дт 42 торговая наценка по непроданным товарам.
В качестве суммы операции выбирается продажная стоимость товаров.
Настройка счета 90 подробно рассмотрена в п. 2.2.4 «Учет продаж товаров».
2.2.2.5. Учет расчетов с другими организациями
ООО «Лютеция» осуществляет операции по расчетам с различными организациями по предоставляемым ими услугам. Рассмотрим примеры некоторых операций (см. прил. 1).
28 февраля 2001 г. получен счет № 1861 от 28.02.01 от ОАО ЦУМ «Универсал» на оплату составления санитарно-гигиенического заключения. Заключение, необходимое для осуществления торговой деятельности, составлено компетентными органами Госсанэпиднадзора. В момент составления заключения ООО «Лютеция» испытывало финансовые трудности, и расходы по составлению заключения оплатил учредитель - ОАО ЦУМ «Универсал». Расходы, составившие согласно счету № 1861 от 28.02.01 сумму 4638 руб., отражены за счет чистой прибыли организации.
Для учета этой операции необходимо использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Обратимся к настройке счета 84 в плане счетов типовой конфигурации программы, представленной в табл. 2.10.
| Код | Наименование | Вал. | Кол. | Заб. | Акт. | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | АП | ||||||
| 84.1 | Прибыль, подлежащая распределению | АП | ||||||
| 84.2 | Убыток, подлежащий покрытию | АП | ||||||
| 84.3 | Нераспределенная прибыль в обращении | АП | ||||||
| 84.4 | Нераспределенная прибыль использованная | АП |
Как следует из настройки, счет 84 предусматривает четыре субсчета и на нем не ведется аналитический учет. Однако, принимая во внимание экономический смысл совершенной хозяйственной операции, целесообразно ввести новый субсчет - 84.5 «Расходы, не покрытые доходами». Субсчет является активным, т.е. по его дебету будут отражаться все расходы из чистой прибыли, не покрытые доходами. В конце года счет будет закрыт при реформации баланса. На этом субсчете также не требуется вести аналитический учет.
В режиме «Конфигуратор» введем новую строку для субсчета 84.5, нажав клавишу «Ins». Заполним поля «Код», «Наименование» и «Акт.» После формирования строки для субсчета 84.5 выйдем из режима «Конфигуратор», сохранив все проведенные изменения, и запустим программу в режиме ведения бухгалтерского учета.
Данная операция состоит из одной проводки: Дт 84.5 «Расходы, не покрытые доходами» Кт 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)».
Настройка счета 76.5 произведена в п. 2.2.2.4 «Учет расчетов с поставщиками». В качестве субконто 1 на счете используется справочник «Контрагенты», в который в группу «Организации» помещены сведения не только о поставщиках ООО «Лютеция», но и о других организациях, оказывающих различные услуги.
Операция вводится в ручном режиме.
23 марта 2001 г. произведена оплата с расчетного счета филиалу ЗАО Банка «Менатеп СПб»:
- по мемориальному ордеру № 2/с - комиссии за проведение операций по безналичным расчетам: 100 руб.;
- по мемориальному ордеру № 3/с - комиссии за прием наличности: 659 руб.
Итого: 759 руб.
Расходы по оплате комиссии отнесены на расходы на продажу, статья «Прочие расходы».
Данная операция состоит из двух сложных проводок, каждая из которых, в свою очередь, включает в себя три корреспонденции. Первая проводка состоит из корреспонденций:
- Кт 51 759 руб.;
- Дт 76.5 100 руб.;
- Дт 76.5 659 руб.
Вторая проводка состоит из корреспонденций:
- Дт 44.1 759 руб.;
- Кт 76.5 100 руб.;
- Кт 76.5 659 руб.
Настройка счета 51 рассмотрена в п. 2.2.2.3 «Банковские операции». На счетах 51 и 76.5 ведется аналитический учет. Настройка счета 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» обсуждается в п. 2.2.6 «Учет расходов на продажу».
Операция вводится в ручном режиме с использованием механизма ввода сложных проводок.
24 марта 2001 г. по мемориальному ордеру № 5 произведена оплата с расчетного счета филиалу ЗАО банка «Менатеп СПб» за открытие счета в сумме 500 руб. Расходы по оплате за открытие счета отнесены на расходы на продажу, статья «Прочие расходы».
Данной операции соответствует две проводки:
- Дт 76.5 Кт 51 500 руб.;
- Дт 44.1 Кт 76.5 500 руб.
Операция вводится в ручном режиме.
2.2.3. Учет затрат на оплату труда персонала
Учет расчетов с персоналом по оплате труда решает две основные задачи. С одной стороны, каждому работнику организации должна быть исчислена величина оплаты по всем основаниям и определена сумма задолженности организации своим работникам; с другой стороны, заработная плата должна быть отнесена на расходы на продажу.
Сумма начисленной заработной платы отражается в дебете счета 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» как элемент расходов на продажу - издержек обращения (статья «Расходы на оплату труда») и в кредите счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» как кредиторская задолженность организации перед своими работниками.
Из заработной платы каждого работника производятся удержания подоходного налога. В этих операциях на суммы налоговых отчислений дебетуется счет 70 и кредитуется счет расчетов по подоходному налогу (68.1). Организация также производит удержание из заработной платы работника - члена профсоюза профсоюзных взносов. Расчеты по профсоюзным взносам производятся через профсоюзную организацию ОАО ЦУМ «Универсал» (счет 76.5). На заработную плату работников производятся начисления по больничным листам. Впоследствии эти расходы возмещаются из фонда социального страхования.
В настоящем пособии не рассматриваются особенности организации аналитического учета заработной платы, который ведется в разрезе работников организации и их категорий. Обычно эта задача решается с использованием специализированных программ по учету труда и заработной платы, например «1С: Зарплата».
Итак, в ООО «Лютеция» в операциях по учету затрат на заработную плату используются счета 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68.1 «Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)», 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)». Настройка счета 44.1 рассматривается в п. 2.2.6 «Учет расходов на продажу». Рассмотрим, насколько настройка остальных счетов соответствует выбранному способу организации компьютерного учета затрат на оплату труда. Для этого обратимся к плану счетов (табл. 2.11).
| Код | Наименование | Вал. | Кол. | Заб. | Акт. | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 68.1 | Подоходный налог(налог на доходы физических лиц) | АП | Платежи в бюджет | |||||
| 69.1 | Расчеты по социальному страхованию | АП | Виды платежей | |||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | П | Сотрудники |
Счет 68.1 ведется в разрезе субконто вида «Платежи в бюджет», которому соответствует перечисление «Платежи в бюджет» со списком значений:
- налог: начислено/уплачено;
- налог: доначислено/уплачено (самостоятельно);
- налог: доначислено/уплачено (по акту проверки);
- штраф: начислено/уплачено;
- пени: начислено/уплачено.
При начислении зарплаты потребуется выбирать первое значение из списка - «Налог: начислено/уплачено».
Для выписки платежных поручений на перечисление подоходного налога в федеральный бюджет потребуется ввести в справочник «Контрагенты» следующие сведения об организации - получателе отчислений:
Код: 2;
Краткое наименование организации - получателя (вид налога):
Подоходный налог;
Полное наименование организации - получателя: Отделение федерального казначейства;
ИНН: 3302006893;
Вид расчетов (прямые или непрямые): Прямые;
Расчетный счет: 40101810500000010001;
Банк: ГРКЦ ГУ ЦБ РФ;
БИК: 041708001.
На счете 69.1 наблюдается аналогичная ситуация. На нем ведется аналитический учет в разрезе другого вида субконто «Виды платежей», которому соответствует перечисление «Виды платежей». При начислении пособий по больничным листам потребуется выбрать вид платежа - «Возмещенные пособия».
На счете 70 предусмотрен аналитический учет по сотрудникам организации. Данному виду субконто соответствует справочник «Сотрудники», который использовался ранее в других участках учета. Наличие подобной настройки предполагает ввод данных по заработной плате только отдельно по каждому сотруднику и не позволяет ввести проводки по заработной плате общей суммой по организации. Однако аналитический учет на счете 70 имеет смысл вести только тогда, когда используются средства автоматизации ввода операций по учету затрат на оплату труда, предусмотренные в типовой конфигурации.
Для автоматизации ввода операций, связанных с начислением и выплатой заработной платы, в типовой конфигурации предусмотрены два документа: «Начисление заработной платы» и «Выплата заработной платы». Эти документы предполагают ведение аналитического учета на счете 70. Однако документы по учету заработной платы, включенные в типовую конфигурацию, покрывают лишь незначительную часть расчетов, связанных с Учетом труда и заработной платы, реально встречающихся в организациях. Поэтому ООО «Лютеция» использует специализированную программу для Учета заработной платы, а в «1С: Бухгалтерии 7.5» вводятся лишь итоговые проводки. Чтобы отказаться от организации аналитического учета на счете 70, предусмотренной в типовой конфигурации, нужно отменить признак аналитического учета на счете 70. Для этого:
- в конфигураторе раскрывается дерево конфигурации - ветвь «Планы счетов»;
- в данной ветви раскрывается план счетов «Основной»;
- в строке счета 70 выбирается графа «Субконто 1»;
- при редактировании ее значения предлагается список всех субконто системы, но для отказа от аналитического учета необходимо воспользоваться кнопкой «Очистить», расположенной в нижней части списка.
После этого следует возвратиться в режим ведения бухгалтерского учета.
Рассмотрим порядок ввода операций по учету затрат на оплату труда. 31 марта 2001 г. в организации была начислена зарплата за март в сумме 20 451 руб., в том числе:
- расходы на оплату труда, отнесенные на расходы на продажу, статья «Расходы на оплату труда»: 20098 руб.;
- пособия по больничным листам: 353 руб.
Произведены удержания из зарплаты:
- профсоюзных взносов через профсоюзную организацию ОАО ЦУМ «Универсал»: 201 руб.;
- подоходного налога: 2613 руб.
Итого удержано: 2814 руб.
Данная операция состоит из двух сложных проводок. Первая проводка включает в себя три корреспонденции:
- Кт 70 20451 руб.;
- Дт 44.1 20098 руб.;
- Дт 69.1 353 руб.
Вторая проводка также состоит из трех корреспонденций:
- Дт 70 2814 руб.;
- Кт 76.5 201 руб.;
- Кт 68.1 2613 руб.
Операция вводится в режиме ручного ввода. Выполненные действия приведут к следующим результатам.
1. В журнале операций зарегистрирована запись об операции, датированная 31.03.01, в которой указано:
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 31.03.01 | 12:00:40 | <Операция> | 221 | Зарплата за март | 20 451.00 |
2. В журнале проводок зарегистрированы две сложные проводки от 31.03.01:
| Дата | Дт | Субконто Дт | Кт | Субконто Кт | Валюта | Кол-во | Вал. Сум. | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Курс | Сод. проводки | № Ж | ||||||
| 31.03.01 | 70 | 20451.00 | ||||||
| Начислены зарплата и пособия за март | ИО | |||||||
| 31.03.01 | 44.1 | Расходы на оплату труда | <70> | 20098.00 | ||||
| Начислена зарплата за март | ИО | |||||||
| 31.03.01 | 69.1 | Возмещенные пособия | <70> | 353.00 | ||||
| Начислены пособия за март | ИО | |||||||
| 31.03.01 | 70 | 2814.00 | ||||||
| Удержания из зарплаты за март | ИО | |||||||
| 31.03.01 | <70> | 76.5 | Универсал ЦУМ ОАО | 201.00 | ||||
| Удержаны профвзносы за март | ИО | |||||||
| 31.03.01 | <70> | 68.1 | Налог: начислен/уплачен | 2613.00 | ||||
| Удержан подоходный налог за март | ИО | |||||||
В течение марта 2001 г. в ООО «Лютеция» проводился ряд операций по выдаче заработной платы как отдельным сотрудникам, так и всему персоналу. Примеры операций приведены в табл. 2.12.
| Дата | Документ | Содержание | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 20.03.01 | Расходный кассовый ордер №19 | Филипповой Р.С. выдана из кассы зарплата за 1-ю половину марта | 70 | 50.1 | 150.00 |
| 22.03.01 | Расходный кассовый ордер № 23, расчетно-платежная ведомость № 1 от 22.03.01 | На основании расчетно-платежной ведомости № 1 от 22.03.01 из кассы выдана зарплата за 1-ю половину марта 2001 г. | 70 | 50.1 | 10370.00 |
Операция от 20.03.01 в компьютерном учете отражается путем ввода документа «Расходный кассовый ордер» № 19 от 20.03.01. Результат ввода документа представлен на рис. 2.12.
Рис. 2.12. Расходный кассовый ордер на выдачу заработной платы сотруднику
При проведении документа в компьютерном учете сохраняется проводка операции:
Дт 70 Кт 50.1 150 руб.
Аналогично вводится операция от 22.03.01. Результат ввода документа «Расходный кассовый ордер» № 23 от 22.03.01 представлен на рис. 2.13.
Рис. 2.13. Расходный кассовый ордер на выдачу заработной платы персоналу
2.2.4. Учет продаж товаров
В розничной торговле моментом продажи товаров считается время их передачи покупателям. Порядок определения выручки от продаж товаров в розничной торговле зависит от способа учета полученных денег от покупателей (с применением или без применения контрольно-кассовых машин).
В ООО «Лютеция» расчеты с покупателями осуществляются с применением контрольно-кассовых машин. Сумма выручки определяется по показаниям кассовых счетчиков, зарегистрированных в книге кассира-операциониста как разница между показаниями счетчиков на конец дня и показаниями счетчиков на начало дня. Сумма выручки сдается кассиром-операционистом по приходному кассовому ордеру старшему кассиру, который вручает ему квитанцию от приходного кассового ордера. Правильность отражения полученной выручки от продаж товаров проверяется сверкой сумм выручки, показанной в кассовом и товарном отчетах. Полученная выручка подлежит сдаче в обслуживающий банк. В ООО торговая выручка сдается инкассаторам. Операция передачи выручки инкассаторам оформляется препроводительной накладной, первый экземпляр которой вкладывается в денежную сумку, а второй остается в организации.
Учет товарных операций в розничной торговле может вестись по продажным или покупным ценам. Если в магазине применяется натурально-стоимостной учет товаров, то в течение месяца есть возможность списывать конкретные проданные товары по конкретным покупным ценам. В ООО не применяется натурально-стоимостной учет товаров и учет товарных операций ведется по продажным ценам. Счет 90 «Продажи» имеет структуру, показанную в табл. 2.13.
| Дт | Счет 90 «Продажи» | Кт | |
|---|---|---|---|
| 2. Стоимость проданных товаров по продажным ценам | 1. Выручка от продаж товаров | ||
| 3. Списание торговой наценки, приходящейся на проданные товары, методом красного сторно | |||
| 4. Издержки обращения на проданные товары | |||
| Прибыль от продаж товаров (если п. 1 > п. 2 - п. 3 + п. 4) | Убыток от продаж товаров (если п. 1 < п. 2 - п. 3 + п. 4) | ||
Рассмотрим настройку счета 90 в рабочем плане счетов типовой конфигурации, представленном в табл. 2.14.
| Код | Наименование | Вал. | Кол. | Заб. | Акт. | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 90 | Продажи | АП | ||||||
| 90.1 | Выручка | П | ||||||
| 90.2 | Себестоимость продаж | А | ||||||
| 90.3 | Налог на добавленную стоимость | А | ||||||
| 90.4 | Акцизы | А | ||||||
| 90.5 | Экспортные пошлины | А | ||||||
| 90.6 | Налог с продаж | А | ||||||
| 90.7 | Расходы на продажу | А | ||||||
| 90.8 | Управленческие расходы | А | ||||||
| 90.9 | Прибыль/убыток от продаж | АП |
Как видим, на счете 90 и его субсчетах аналитический учет не ведется, что нас устраивает.
Поскольку в ООО не ведется натурально-стоимостной учет продаж товаров, поэтому возникает необходимость списания торговой наценки на проданные товары не прямым, а косвенным путем. Для этого ежемесячно составляется специальный расчет реализованной торговой наценки по схеме, приведенной в табл. 2.15.
| № п/п | Показатели |
|---|---|
| 1 | Торговая наценка на остаток товаров на начало месяца (сальдо начальное по кредиту счета 42 Торговая наценка) |
| 2 | Торговая наценка по поступившим за месяц товарам (оборот по кредиту счета 42) |
| 3 | Торговая наценка по выбывшим за месяц товарам, кроме проданных (оборот по дебету счета 42) |
| 4 | Итого торговая наценка (п. 1 + п. 2 - п. 3) |
| 5 | Продано за месяц товаров (оборот по кредиту счета 90.1) |
| 6 | Остаток товаров на конец месяца (сальдо конечное по дебету счета 41.2 Товары в розничной торговле) |
| 7 | Итого товаров, руб. (п. 5 + п. 6) |
| 8 | Средний процент торговой наценки, % (п. 4 : п. 7 × 100) |
| 9 | Торговая наценка на проданные товары, руб. (Дт сч. 90.2 Кт сч. 42 методом красного сторно) (п. 5 × п. 8 : 100) |
| 10 | Торговая наценка на остаток товаров, руб. (п. 4 - п. 9) |
Реализованная торговая наценка списывается проводкой Дт сч. 90.2 Кт сч. 42 методом красного сторно. Это связано с тем, что по дебету и кредиту счета 90 отражаются проданные товары в одной и той же оценке - по продажным ценам. Корректировка оценки товаров по дебету счета 90 до реальной цены их приобретения позволяет определить выручку от продаж товаров (валовой доход).
Основные операции по движению товаров в ООО представлены в табл. 2.16.
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
|---|---|---|---|
| Дт | Кт | ||
| Получены в кассу деньги за проданные товары | Приходный кассовый ордер | 50.1 | 90.1 |
| Сдана инкассатору выручка от продаж товаров | Накладная | 57 | 50.1 |
| Сдана в банк полученная выручка от продаж товаров | Банковская выписка с приложением накладной | 51 | 57 |
| Списаны проданные товары по продажным ценам | Товарный отчет | 90.2 | 41.2 |
| Списана торговая наценка, приходящаяся на проданные товары, методом красного сторно | Расчет | 90.2 | 42 |
| Списаны расходы на продажу | То же | 90.2 | 44.1 |
| Выявлен результат от продаж товаров: | То же | ||
| прибыль | 90.9 | 99 | |
| убыток | 99 | 90.9 | |
Итак, для учета продаж товаров используются счета 41.2 «Товары в розничной торговле», 42 «Торговая наценка», 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», 90 «Продажи». Настройка счетов 41.2 и 42 рассмотрена в п. 2.2.2.4 «Учет расчетов с поставщиками». Настройка счета 44.1 объяснена в п. 2.2.6 «Учет расходов на продажу».
Рассмотрим пример компьютерного учета продаж товаров. 3 марта 2001 г. в кассу ООО «Лютеция» поступила дневная выручка:
- из секции «Мужская одежда» по приходному кассовому ордеру №3 от 3.03.01: 30605 руб.;
- из секции «Джинсовая одежда» по приходному кассовому ордеру № 4 от 3.03.01: 3400 руб.
Итого: 34005 руб.
10 марта 2001 г. в бухгалтерию организации поступил товарный отчет № 1 от 10.03.01, к которому приложены квитанции к приходным кассовым ордерам. Согласно товарному отчету списана стоимость проданных товаров:
- из секции «Мужская одежда» по квитанции к приходному кассовому ордеру № 3 от 3.03.01: 30605 руб.;
- из секции «Джинсовая одежда» по квитанции к приходному кассовому ордеру № 4 от 3.03.01: 3400 руб.
Итого: 34005 руб.
В компьютерном учете 3.03.01 будут отражены две операции. Первая операция содержит в себе одну сложную проводку, состоящую из трех корреспонденций:
- Дт 50.1 34 005 руб.;
- Кт 90.1 30 605 руб.;
- Кт 90.1 3400 руб.
Вторая операция тоже содержит в себе одну сложную проводку, состоящую из трех корреспонденций:
- Дт 90.2 34005 руб.;
- Кт 41.2 Секция «Мужская одежда» 30605 руб.;
- Кт 41.2 Секция «Джинсовая одежда» 3400 руб.
Операции вводятся в режиме ручного ввода. Выполненные действия приведут к следующим результатам:
1. В журнале операций зарегистрированы записи об операциях, датированные 3.03.01, в которых указано:
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 03.03.01 | 12:00:10 | <Операция> | 16 | Поступление в кассу: выручка П3, П4 | 34005.00 |
| 03.03.01 | 12:04:20 | <Операция> | 37 | Получена выручка: товарный отчет П3, П4 | 34005.00 |
2. В журнале проводок зарегистрированы две проводки от 3.03.01:
| Дата | Дт | Субконто Дт | Кт | Субконто Кт | Валюта | Кол-во | Вал. Сум. | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Курс | Сод. проводки | № Ж | ||||||
| 03.03.01 | 50.1 | 34005.00 | ||||||
| Приход: выручка П3, П4 | ТВ | |||||||
| 03.03.01 | <50.1> | 90.1 | 30605.00 | |||||
| Приход: выручка П3 | ТВ | |||||||
| 03.03.01 | <50.1> | 90.1 | 3400.00 | |||||
| Приход: выручка П4 | ТВ | |||||||
| 03.03.01 | 90.2 | 34005.00 | ||||||
| Получена выручка: товарный отчет П3, П4 | ТВ | |||||||
| 03.03.01 | <90.2> | 41.2 | Секция Мужская одежда | 30605.00 | ||||
| Получена выручка: товарный отчет П3 | ТВ | |||||||
| 03.03.01 | <90.2> | 41.2 | Секция Джинсовая одежда | 3400.00 | ||||
| Получена выручка: товарный отчет П4 | ТВ | |||||||
Характерной особенностью операций по учету продаж товаров является то, что они в учетной практике ООО «Лютеция» проводятся регулярно (см. прил. 1). Для отражения в учете таких операций в «1С: Бухгалтерии 7.5» может использоваться механизм типовых операций, который позволяет бухгалтеру самостоятельно создавать типовые операции, тем самым настраивая систему под свои потребности. Данный механизм предоставляет встроенный инструментарий, позволяющий достаточно легко автоматизировать ввод часто повторяющихся операций. В отличие от режима конфигурирования, механизм типовых операций доступен в режиме ведения бухгалтерского учета.
Существует два режима работы с типовыми операциями:
- создание типовой операции, представляющее собой создание шаблона ввода для операций некоторого типа;
- использование типовой операции, представляющее собой ввод операции и проводок с использованием ранее созданного шаблона типовой операции.
Рассмотрим процесс создания типовой операции на примере создания типовой операции, отражающей факт поступления в кассу выручки от продаж товаров.
Обратимся к списку типовых операций через меню «Операции - Типовые операции». На экране развернется пока еще пустой список типовых операций. Введем в него наименование «Поступление в кассу выручки».
После того, как имя новой типовой операции введено в список, Можно обратиться к режиму создания (редактирования) шаблона этой операции. Для этого достаточно двойного щелчка мыши по ее наименованию, либо выбрать пункт меню «Действия - Редактировать». На экран будет выдано окно ввода (редактирования) шаблона типовой операции.
Поле любого из реквизитов типовой операции может содержать:
- непосредственное значение, которое будет фиксированным при каждом использовании типовой операции;
- правила заполнения реквизита, по которым будет определяться значение реквизита на этапе использования.
Таким образом, типовая операция несет в себе фиксированную и переменную информацию. Например, в создаваемой типовой операции зафиксированы счета дебета и кредита, субконто кредита и номер журнала, а сумма операции и подчиненных корреспонденций вводится вручную. Также зафиксированы постоянные части текста содержания операции и каждой корреспонденции, а переменные части (номера приходных кассовых ордеров) вводятся вручную.
Правила формирования переменной информации определяются самим пользователем. Например, сумма операции может быть рассчитана по некоторой формуле. В данной типовой операции сумма главной корреспонденции должна быть равна сумме операции, поэтому расчет выполняется по формуле:
Сумма главной корреспонденции = СуммаОперации,
где СуммаОперации - зарезервированное имя встроенного языка «1С: Бухгалтерии 7.5», используемое для обращения к значению суммы операции.
После заполнения полей окончательный вид шаблона типовой операции «Поступление в кассу выручки» показан на рис. 2.14.
Рис. 2.14. Шаблон типовой операции «Поступление в кассу выручки»
На рис. 2.14 изображен момент, когда выделен реквизит главной корреспонденции «Сумма», поэтому в верхней части окна отображаются параметры настройки данного реквизита. В поле «Формула» введена формула расчета данного реквизита. В полях «Содержание» и «Содержание проводки» обозначение «П» означает «Приходный кассовый ордер».
Теперь ввод операций по поступлению в кассу выручки можно осуществлять с использованием разработанной типовой операции из журнала операций или проводок одним из следующих способов:
- нажатием кнопки «Ввести, используя типовую операцию» на панели инструментов окна журнала;
- нажатием комбинации клавиш «Ctrl» + «Плюс»;
- через меню «Действия - Ввести типовую».
В результате на экране раскроется окно со списком типовых операций. После выбора необходимой типовой операции на экране раскроется окно ввода операции. В отличие от ввода новой операции вручную операция уже содержит в себе сложную проводку, состоящую из трех корреспонденций. Значительная часть реквизитов операции и проводки уже заполнена значениями, определенными в шаблоне типовой операции. Теперь остается только дополнить реквизиты операции и проводки, используя предлагаемый шаблон.
После того, как все необходимые реквизиты введены, активной становится экранная кнопка «ОК», выполняющая запись операции и закрытие окна. Ее нажатие приведет к завершению ввода операции.
Аналогично можно создать следующие типовые операции по учету продаж товаров:
- списание стоимости проданных товаров;
- поступление товаров от поставщиков (отдельно для поставщиков-организаций и поставщиков - физических лиц);
- возврат товаров поставщикам (отдельно для поставщиков - организаций и поставщиков - физических лиц).
2.2.5. Учет расчетов с бюджетом
ООО «Лютеция» является плательщиком единого налога на вмененный доход. Расчет налога производится за квартал, а уплата налога - ежемесячно до 20-го числа в виде авансовых платежей.
Рассмотрим порядок учета расчетов с бюджетом по единому налогу на вмененный доход на следующем примере.
15 февраля 2001 г. рассчитан и утвержден в налоговой инспекции единый налог на вмененный доход за I квартал 2001 г. Сумма налога составила 10 063 руб. Начисление авансового платежа налога произведено 1 марта 2001 г., поскольку эти затраты относятся к марту 2001 г. Левкин Р.А. 2 марта представил авансовый отчет № 6 об израсходованных средствах на уплату налога.
Для учета расчетов по уплате налогов в бюджет используются счета 68 «Расчеты с бюджетом» и 99 «Прибыли и убытки». Ниже приводится фрагмент плана счетов с настройкой счетов 68 и 99 (табл. 2.17).
| Код | Наименование | Вал. | Кол. | Заб. | Акт. | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | АП | Платежи в бюджет | |||||
| 68.1 | Подоходный налог(налог на доходы физических лиц) | АП | Платежи в бюджет | |||||
| 68.10 | Прочие налоги и сборы | АП | Платежи в бюджет | |||||
| 99 | Прибыли и убытки | АП | Прибыли и убытки |
Счет 68 имеет ряд субсчетов по видам налогов. Среди субсчетов нет специального субсчета для расчетов по единому налогу на вмененный доход, но можно использовать субсчет 68.10 «Прочие налоги и сборы».
Счет 68 и все его субсчета ведутся в разрезе субконто вида «Платежи в бюджет». Данному виду субконто соответствует перечисление, определяемое в конфигураторе. В этом можно убедиться по документации к «1С: Бухгалтерии 7.5» (книга «Описание типовой конфигурации») либо обратившись в режим конфигурирования. В дереве конфигурации в списке видов субконто можно обнаружить вид субконто «Платежи в бюджет», и если раскрыть его окно свойств, можно увидеть, что для него установлен тип значения «Платежи в бюджет». Раскрыв ветвь со списком перечислений, можно найти среди них перечисление «Платежи в бюджет».
Для просмотра значений, установленных для данного перечисления, раскроем окно свойств и поочередно пройдемся по всему списку значении
- налог: начислено/уплачено;
- налог: доначислено/уплачено (самостоятельно);
- налог: доначислено/уплачено (по акту проверки);
- штраф: начислено/уплачено;
- пени: начислено/уплачено.
В результате видим, какова аналитическая детализация информации на данном счете. Она будет достаточной для реализации задач налогового учета.
Настройка аналитического учета на счете 68.10 такая же, как и на счете 68, что удовлетворяет требованиям к аналитическому учету для расчетов по единому налогу на вмененный доход.
На счете 99 ведется аналитический учет в разрезе видов прибылей и убытков. Субконто «Прибыли и убытки» соответствует одноименное перечисление с возможными значениями:
- Прибыль (убыток) от продаж;
- Сальдо прочих доходов и расходов и др.
Настройка счета 99 удовлетворяет потребностям аналитического учета для ООО «Лютеция». Из всех значений перечисления «Прибыли и убытки» в марте 2001 г. для учета расчетов с бюджетом понадобится значение «Налог на прибыль и аналогичные платежи».
1 марта 2001 г. на основании утвержденного расчета единого налога на вмененный доход за I квартал 2001 г. в компьютерном учете отразится начисление авансового платежа налога в виде операции, состоящей из одной проводки:
Дт 99 Кт 68.10 10063 руб.
Операция вводится в режиме ручного ввода.
Выполненные действия приведут к следующим результатам.
1. В журнале операций зарегистрирована запись об операции, датированная 1.03.01, в которой указано:
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 01.03.01 | 12:00:00 | <Операция> | 13 | Начислен единый налог на вмененный доход за март 2001 г. | 10063.00 |
2. В журнале проводок зарегистрирована проводка от 1.03.01:
| Дата | Дт | Субконто Дт | Кт | Субконто Кт | Валюта | Кол-во | Вал. Сум. | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Курс | Сод. проводки | № Ж | ||||||
| 01.03.01 | 99 | Налог на прибыль и аналогичные платежи | 68.10 | Налог: начисл./уплач. | 10063.00 | |||
| Начислен единый налог на вмененный доход за март 2001 г. | PC | |||||||
2 марта в учете на основании авансового отчета № 6 Левкина Р.А. об израсходованных средствах на уплату единого налога на вмененный доход будет отражен факт уплаты налога:
Дт 68.10 Кт 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)» 10063 руб.
14 марта 2001 г. рассчитан и утвержден в налоговой инспекции единый налог на вмененный доход за II квартал. 2001 г. Сумма налога составила 34833 руб. 16 марта выписано платежное поручение № 11 на авансовый платеж налога за апрель 2001 г. с расчетного счета организации. Сумма платежа составила 11611 руб. В этот же день уплата налога была произведена (согласно банковской выписке № 8 от 16.03.01 с приложенным к ней платежным поручением № 11 от 16.03.01). Начисление авансового платежа налога будет произведено 1 апреля 2001 г., поскольку эти затраты относятся к апрелю 2001 г. Будет выполнена проводка: Дт 99 Кт 68.10.
Результат ввода платежного поручения представлен на рис. 2.15.
В поле «Получатель» имеется кнопка обращения к справочнику «Контрагенты». Из него выбирается получатель платежа - единого налога на вмененный доход («Вмененный налог»). Структура справочника уже создана ранее. В группу «Налоги» введем следующие сведения о получателе единого налога на вмененный доход:
Код: 1;
Краткое наименование организации - получателя (вид налога): Вмененный налог;
Полное наименование организации - получателя: Федеральное казначейство р. 21, §1;
ИНН: 3327101965;
Вид расчетов (прямые или непрямые): Прямые;
Расчетный счет: 40101810500000010001;
Банк: ГРКЦ ГУ ЦБ РФ;
БИК: 041708001.
Рис. 2.15. Ввод платежного поручения на уплату единого налога на вмененный доход
Эти сведения можно ввести параллельно с вводом платежного поручения.
Для учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в типовой конфигурации используется встроенный документ «Уплата налога». Документ оформляется после получения банковской выписки, подтверждающей прохождение денег по расчетному счету.
При вводе документа заполняются данные о виде налога, виде платежа и сумме уплаты. Результат ввода документа представлен на рис. 2.16.
При проведении документа автоматически формируется бухгалтерская проводка по отражению в учете факта уплаты налога: Дт 68.10 Кт 51.
Выполненные действия приведут к следующим результатам.
1. Сформирован документ «Уплата налога» № 1, который сохранен в компьютерной базе данных.
Рис. 2.16. Ввод документа «Уплата налога»
2. В журнале «Банк (операции по расчетному счету)» зарегистрирована запись о введенном документе, датированная 16.03.01, в которой указаны наиболее важные реквизиты документа:
| Дата | Документ | Номер | Поступление | Списание |
|---|---|---|---|---|
| 16.03.01 | Уплата налога | 1 | 11611.00 |
3. В журнале операций зарегистрирована запись о документе, датированная 16.03.01, в которой указано:
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 16.03.01 | 12:01:41 | Уплата налога | 1 | Уплата: Расчеты по единому налогу на вмененный доход | 11611.00 |
4. Проведение документа вызвало автоматическое формирование проводки, которая сохраняется в журнале проводок:
| Дата | Дт | Субконто Дт | Кт | Субконто Кт | Валюта | Кол-во | Вал. Сум. | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Курс | Сод. проводки | № Ж | ||||||
| 16.03.01 | 68.10 | Налог: начисл. /уплач. | 51 | Основной р/с | 11611.00 | |||
| Плат. пор. 11 (16.03.01) | БК | |||||||
5. В базе данных сохранена форма ввода документа «Уплата налога». Он доступен для просмотра и корректировки. Его вызов может быть осуществлен из журналов операций, проводок и «Банк (операции по расчетному счету)» двойным щелчком мыши по соответствующей записи.
2.2.6. Учет расходов на продажу
Учет расходов на продажу (издержек обращения) производится на счете 44 «Расходы на продажу». В рабочем плане счетов типовой конфигурации счет 44 имеет настройки, представленные в табл. 2.18.
| Код | Наименование | Вал. | Кол. | Заб. | Акт. | Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 44 | Расходы на продажу | А | ||||||
| 44.1 | Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность | А | Статьи издержек обращения |
Кроме субсчета 44.1, в настройке счета 44 присутствуют еще два субсчета, предназначенные для учета расходов на продажу в организациях, осуществляющих иную деятельность, отличную от торговли. Нам понадобится только субсчет 44.1, на котором ведется аналитический учет в Разрезе статей издержек обращения. В ООО «Лютеция» применяется следующая номенклатура статей издержек обращения:
- Транспортные расходы.
- Расходы на оплату труда.
- Отчисления на социальные нужды.
- Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.
- Амортизация основных средств.
- Расходы на ремонт основных средств.
- Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд.
- Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров.
- Расходы на рекламу.
- Затраты на оплату процентов за пользование займов.
- Потери товаров и технические отходы.
- Расходы на тару.
- Прочие расходы.
В ООО «Лютеция» за февраль и март использованы следующие статьи издержек обращения:
- транспортные расходы;
- расходы на оплату труда;
- прочие расходы.
Из общей суммы издержек обращения, учтенной на счете 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», сумма транспортных расходов подлежит распределению между проданными товарами и остатком товаров на конец месяца. Остальная сумма издержек обращения относится к проданным товарам.
Распределяемая сумма транспортных расходов исчисляется по среднему проценту в соответствии со следующими формулами:
Средний процент = (Транспортные расходы на начало месяца + Транспортные расходы, произведенные в отчетном месяце по поступившим товарам - Транспортные расходы, произведенные в отчетном месяце по выбывшим товарам): (Стоимость проданных товаров в отчетном месяце + Остаток товаров на конец месяца) × 100 %.
Сумма транспортных расходов, относящаяся к проданным товарам = Стоимость проданных товаров в отчетном месяце × Средний процент : 100.
Оставшаяся сумма транспортных расходов относится на остаток непроданных товаров. Примеры операций по учету расходов на продажу приведены в табл. 2.19.
Все операции по учету расходов на продажу вводятся в ручном ре жиме. Ряд проводок операций являются сложными, состоящими из нескольких корреспонденций. Например, проводка от 20.03.01 в приведенной табл. 2.19 состоит из трех корреспонденций.
| Дата | Документ | Содержание | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 26.02.01 | Авансовый отчет № 2 | Левкин Р.А. представил авансовый отчет № 2 об израсходованных средствах на регистрацию организации в органах статистики. Отчет утвержден. Расходы списаны на расходы на продажу, статья Прочие расходы | 44.1 | 71.1 | 330.00 |
| 09.03.01 | Авансовый отчет № 10 | Осипова О.Л. представила авансовый отчет № 10 об израсходованных средствах на суточные в командировке. Отчет утвержден. Расходы отнесены на расходы на продажу, статья Прочие расходы | 44.1 | 71.1 | 55.00 |
| 20.03.01 | Счет № 38 от 20.03.01 | Расходы на оплату ООО Касс-Сервис за техническое обслуживание и программирование контрольно-кассовых аппаратов в марте 2001 г. в сумме 380.00 руб. отнесены на расходы на продажу, статья | 44.1 | 76.5 | 380.00 |
| 76.5 | 170.00 | ||||
| 210.00 | |||||
| Прочие расходы, в том числе: техническое обслуживание контрольно-кассовых аппаратов: | 44.1 | ||||
| 170.00; | |||||
| программирование контрольно-кассовых аппаратов: | 44.1 | ||||
| 210.00 | |||||
| 23.03.01 | Счет-фактура №897 от 23.03.01 | Расходы по оплате ОАО ЦУМ Универсал за оказанные в марте транспортные услуги отнесены на расходы на продажу, статья Транспортные расходы | 44.1 | 76.5 | 3600.00 |
31 марта 2001 г. расходы на продажу отнесены на себестоимость проданных товаров в сумме 27 074 руб., в том числе по статьям:
- транспортные расходы: 1012 руб.;
- расходы на оплату труда: 20098 руб.;
- прочие расходы: 5964 руб.
В компьютерном учете вводится сложная проводка, состоящая из четырех корреспонденций:
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» 27074 руб.;
- Кт 44.1 Статья «Транспортные расходы» 1012 руб.;
- Кт 44.1 Статья «Расходы на оплату труда» 20098 руб.;
- Кт 44.1 Статья «Прочие расходы» 5964 руб.
2.2.7. Учет финансовых результатов
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) получается из финансового результата от продаж продукции (товаров, работ, услуг), а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. Финансовый результат отражает изменение за определенный период собственного капитала в результате торгово-финансовой деятельности организации. Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». Счет 99 - активно-пассивный, сопоставляющий (результатный), ведется нарастающим итогом с начала года. Каждый новый отчетный год начинают с нулевого сальдо. Финансовый результат выявляется ежемесячно. Счет 99 имеет структуру, показанную в табл. 2.20.
| Дт | Счет 99 | Кт | |
|---|---|---|---|
| Н.О. - убыток на начало отчетного периода | Н.О. - прибыль на начало отчетного периода | ||
| I. Убыток от продаж продукции (товаров, работ, услуг) | I. Прибыль от продаж продукции (товаров, работ, услуг) | ||
| II. Операционные расходы | II. Операционные доходы | ||
| III. Внереализационные расходы | III. Внереализационные доходы | ||
| IV. Чрезвычайные расходы | IV. Чрезвычайные доходы | ||
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| К.О. - убыток на конец отчетного периода | К.О. - прибыль на конец отчетного периода | ||
Конечный финансовый результат формируется под влиянием: финансового результата от продаж продукции, товаров, основных средств, материалов и другого имущества; внереализационных прибылей и убытков и т.д. В ООО «Лютеция» в марте 2001 г. конечный финансовый результат формировался только под влиянием финансового результата от продаж товаров, который первоначально определяют по счету 90.9 «Прибыль/убыток от продаж», а затем с этого счета списывают на счет 99.
Настройка счета 99 рассматривалась в п. 2.2.5 «Учет расчетов с бюджетом». На счете 99 ведется аналитический учет в разрезе видов прибылей и убытков. Субконто «Прибыли и убытки» соответствует одноименное перечисление. Настройка счета 99 удовлетворяет потребностям аналитического учета финансовых результатов для ООО «Лютеция». Из всех значений перечисления «Прибыли и убытки» в марте 2001 г. для учета финансовых результатов понадобится значение «Прибыль (убыток) от продаж».
Порядок компьютерного учета финансовых результатов рассмотрим на примере: финансовый результат от продаж за март составил прибыль в сумме 134 066 руб. Необходимо ввести операцию, отражающую полученную прибыль от продаж. Она состоит из одной проводки:
Дт 90.9 Кт 99 134 066 руб.
Операция вводится в ручном режиме. Выполненные действия приведут к следующим результатам.
1. В журнале операций зарегистрирована запись об операции, датированная 31.03.01, в которой указано:
| Дата | Время | Документ | Номер | Содержание | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|
| 31.03.01 | 12:01:20 | <Операция> | 224 | Финансовый результат за март | 134066.00 |
2. В журнале проводок зарегистрирована проводка от 31.03.01:
| Дата | Дт | Субконто Дт | Кт | Субконто ДТ | Валюта | Кол-во | Вал. Сум. | Сумма |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Курс | Сод. проводки | № Ж | ||||||
| 31.03.01 | 90.9 | 99 | Прибыль (убыток) от продаж | 134066.00 | ||||
| Финансовый результат за март | ФР | |||||||
2.2.8. Составление оборотно-сальдовой ведомости
В типовой конфигурации программы имеется большое число стандартных отчетов, позволяющих производить всесторонний анализ и контроль учетной информации. Данные отчеты позволяют выявить ошибки Учета, анализировать хозяйственную деятельность организации за любой период времени.
Полный список отчетов, предусмотренных конфигурацией, можно найти через меню «Операции - Отчеты». Кроме того, учитывая частую потребность обращения к этим объектам, разработчики конфигурации вынесли пункт обращения к стандартным отчетам («Отчеты») в главное меню. Обращение к пункту «Отчеты» приведет к появлению подменю, содержащему список наиболее важных и часто используемых отчетов. Самые популярные отчеты вынесены на панель инструментов в виде пиктограмм. Анализ состояния и движения хозяйственных средств организации за отчетный период в стоимостном выражении можно выполнить при помощи оборотно-сальдовой ведомости. В ней для каждого синтетического счета отражаются остатки (сальдо) на начало и на конец периода, а также обороты за текущий период. После выполнения в компьютерном учете последней операции сформируем оборотно-сальдовую ведомость за март 2001 г. для получения картины состояния остатков и оборотов всех счетов на конец месяца.
Для формирования оборотно-сальдовой ведомости можно обратиться к ней через меню «Отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость» или просто щелкнуть мышью по пиктограмме «Оборотно-сальдовая ведомость».
Перед выдачей на экран оборотно-сальдовой ведомости программа предложит установить параметры формирования ведомости (рис. 2.17).
Рис. 2.17. Установка параметров формирования отчета «Оборотно-сальдовая ведомость»
В окне настройки имеется возможность управлять периодом, за который формируется ведомость. Для этого можно ввести в соответствующие окошки даты начала и конца периода, а можно обратиться к окну выбора одного из стандартных периодов - конкретного месяца, квартала, полугодия, года. Выберем в качестве периода март 2001 г.
Также в окне настройки имеются два флажка. Первый устанавливается, если необходимо в ведомость включать обороты и сальдо счетов с разбивкой по субсчетам. Второй - для получения итогов на валютных счетах по каждой валюте в валютном выражении.
Для формирования ведомости необходимо нажать экранную кнопку «Сформировать».
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 41 | Товары | 3500854.00 | 1004692.00 | 2496162.00 | |||
| 41.2 | Товары в розничной торговле | 350854.00 | 1004692.00 | 2496162.00 | |||
| 42 | Торговая наценка | 24443.00 | 691264.00 | 666821.00 | |||
| 44 | Расходы на продажу | 2063.00 | 27593.00 | 27074.00 | 2582.00 | ||
| 44.1 | Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность | 2063.00 | 27593.00 | 27074.00 | 2582.00 | ||
| 50 | Касса | 1921.00 | 902705.00 | 882595.00 | 22031.00 | ||
| 50.1 | Касса организации (в рублях) | 1921.00 | 902705.00 | 882595.00 | 22031.00 | ||
| 51 | Расчетный счет | 5000.00 | 742800.00 | 572981.00 | 174819.00 | ||
| 57 | Переводы в пути | 796400.00 | 712800.00 | 83600.00 | |||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 606109.00 | 1809071.00 | 1202962.00 | |||
| 60.1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях) | 606109.00 | 1809071.00 | 1202962.00 | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 21674.00 | 12676.00 | 8998.00 | |||
| 68.1 | Подоходный налог (налог на доходы физических лиц) | 2613.00 | 2613.00 | ||||
| 68.10 | Прочие налоги и сборы | 21674.00 | 10063.00 | 11611.00 | |||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 353.00 | 353.00 | ||||
| 69.1 | Расчеты по социальному страхованию | 353.00 | 353.00 | ||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 14034.00 | 20451.00 | 6417.00 | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 11425.00 | 11384.00 | 41.00 | |||
| 71.1 | Расчеты с подотчетными лицами (в рублях) | 11425.00 | 11384.00 | 41.00 | |||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 4638.00 | 96361.00 | 875930.00 | 784207.00 | ||
| 76.5 | Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях) | 4638.00 | 96361.00 | 875930.00 | 784207.00 | ||
| 80 | Уставный капитал | 10000.00 | 10000.00 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 5654.00 | 171.00 | 5825.00 | |||
| 84.5 | Расходы, не покрытые доходами | 5654.00 | 171.00 | 5825.00 | |||
| 90 | Продажи | 980249.00 | 980249.00 | ||||
| 90.1 | Выручка | 980249.00 | 980249.00 | ||||
| 90.2 | Себестоимость продаж | 846182.00 | 846182,00 | ||||
| 90.9 | Прибыль/убыток от продаж | 134067.00 | 134067.00 | ||||
| 99 | Прибыли и убытки | 10063.00 | 134067.00 | 124004.00 | |||
| 14638.00 | 14638.00 | 7735234.00 | 7735234.00 | 2804474.00 | 2804474.00 | ||
В данной ведомости можем увидеть, что счет 90 не имеет конечного сальдо. Счет 75 не включен в ведомость, так как расчеты с учредителями закрыты в феврале 2001 г.
Сформируем бухгалтерский баланс за I квартал 2001 г., для чего обратимся к режиму формирования и печати бухгалтерского баланса через меню «Отчеты - Регламентированные».
На экране развернется список произвольных отчетов, из которого следует выбрать строку «Форма 1 (бухгалтерский баланс)» и внизу окна нажать кнопку «Открыть». В результате на экране появится окно настройки параметров формирования бухгалтерского баланса (форма № 1), изображенное на рис. 2.18.
В этом окне необходимо установить желаемые значения параметров, Управляющих формированием баланса. В первом поле следует установить период, за который формируется баланс. Можно установить флажок у параметра «Выводить в тысячах», тогда показатели баланса будут выводиться не в рублях, а в тысячах рублей. После установки всех требуемых параметров можно запускать процесс формирования баланса нажатием экранной кнопки «Сформировать».
В сформированном балансе следует проверить совпадение итогов актива и пассива баланса. При расхождениях следует обратиться к Оборотно-сальдовой ведомости, а также провести анализ отдельных счетов и при необходимости - субконто, пока не будет установлена и устранена ошибка.
Рис. 2.18. Окно настройки параметров формирования баланса
2.3. Практические занятия по ведению отдельных участков учета и составлению стандартных отчетов
Материал предыдущих разделов используется в качестве методических указаний по ведению компьютерного учета на практических занятиях, которые проводятся в следующей последовательности.
Задание 1. Выполнить подготовительные действия:
- создать новую информационную базу «ООО «Лютеция», как описано в п. 2.2 «Организация бухгалтерского учета в «1С: Бухгалтерия 7.5», стр. 110;
- через меню «Сервис - Параметры - вкладка «Бухгалтерские итоги» установить период ведения учета - 1 квартал 2001 г.;
- через меню «Сервис - Параметры - вкладка «Журналы» установить границы интервала видимости в журналах: начало интервала 15.02.2001, а конец интервала - 31.03.2001;
- через меню «Операции - Управление бухгалтерскими итогами» установить расчет итогов по 1 квартал 2001 г.
Задание 2. Ввести сведения об ООО «Лютеция», приведенные в п. 2.2.2.3 «Банковские операции» (стр. 133), любым из указанных в п-2.2.2.3 способов.
Задание 3. Подготовить справочники:
- «Контрагенты» (см. п. 2.2.1 «Учет уставного капитала», стр. 144; п. 2.2.2.4 « Учет расчетов с поставщиками», стр. 141; п. 2.2.3 «Учет затрат на оплату труда персонала», стр. 155; п. 2.2.5 «Учет расчетов с бюджетом», стр. 170);
- «Сотрудники» (см. п. 2.2.2.2 «Учет расчетов с подотчетными лицами», стр. 127);
- «Подразделения» (см. п. 2.2.2.4 «Учет расчетов с поставщиками», стр. 139).
Задание 4. Настроить счета:
- 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» (см. п. 2.2.2.4 «Учет расчетов с поставщиками», стр. 139);
- 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)» (см. п. 2.2.2.4 «Учет расчетов с поставщиками», стр. 139);
- 41.2 «Товары в розничной торговле» (см. п. 2.2.2.4 «Учет расчетов с поставщиками», стр. 139);
- 42 «Торговая наценка» (см. п. 2.2.2.4 «Учет расчетов с поставщиками», стр. 139);
- 84.5 «Расходы, не покрытые доходами» (см. п. 2.2.2.5 «Учет расчетов с другими организациями», стр. 151);
- 68.1 «Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)» (см.п. 2.2.3 «Учет затрат на оплату труда персонала», стр. 154);
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (см. п. 2.2.3 «Учет затрат на оплату труда персонала», стр. 155);
- 68.10 «Прочие налоги и сборы» (см. п. 2.2.5 «Учет расчетов с бюджетом», стр. 168).
Задание 5. Руководствуясь указаниями п. 2.2.4 «Учет продаж товаров» (стр. 165), создать типовые операции по учету продаж товаров:
- поступление в кассу выручки;
- списание стоимости проданных товаров;
- поступление товаров от поставщиков (отдельно для поставщиков - организаций и поставщиков - физических лиц);
- возврат товаров поставщикам (отдельно для поставщиков - организаций и поставщиков - физических лиц).
Задание 6. Ввести хозяйственные операции (в том числе типовые) и Документы согласно прил. 1. Предварительно целесообразно устанавливать рабочую дату через меню «Сервис - Параметры - вкладка «Общие». Тогда для очередной операции или документа дата будет вводиться автоматически. В качестве контроля правильности ввода операций можно использовать журнал проводок, который формируется при нажатии на пиктограмму «Отчет по проводкам» после ввода операций и документов за очередную дату. Итоговая сумма журнала проводок сравнивается с суммой, приведенной в табл. 2.22, за соответствующую дату (нарастающим итогом).
Задание 7. Сформировать Оборотно-сальдовую ведомость за I квартал 2001 г. и сравнить ее с ведомостью, сформированной в п. 2.2.8 «Составление Оборотно-сальдовой ведомости» (стр. 179).
| Дата | Сумма |
|---|---|
| 15.02.01 | 16528.00 |
| 19.02.01 | 21018.00 |
| 26.02.01 | 21678.00 |
| 27.02.01 | 21812.00 |
| 28.02.01 | 29371.00 |
| 01.03.01 | 40859.00 |
| 02.03.01 | 52839.00 |
| 03.03.01 | 1466054.00 |
| 04.03.01 | 1576754.00 |
| 05.03.01 | 1634954.00 |
| 06.03.01 | 1735454.00 |
| 07.03.01 | 1895550.00 |
| 08.03.01 | 2103798.00 |
| 09.03.01 | 3686523.00 |
| 10.03.01 | 3789223.00 |
| 11.03.01 | 3935623.00 |
| 12.03.01 | 4000723.00 |
| 13.03.01 | 4033423.00 |
| 14.03.01 | 4401350.00 |
| 15.03.01 | 4523260.00 |
| 16.03.01 | 4667669.00 |
| 17.03.01 | 4766202.00 |
| 18.03.01 | 4974702.00 |
| 19.03.01 | 5029964.00 |
| 20.03.01 | 5297324.00 |
| 21.03.01 | 5489987.00 |
| 22.03.01 | 5634588.00 |
| 23.03.01 | 6211411.00 |
| 24.03.01 | 6351137.00 |
| 25.03.01 | 6467597.00 |
| 26.03.01 | 6532397.00 |
| 27.03.01 | 6698085.00 |
| 28.03.01 | 6847415.00 |
| 29.03.01 | 7091065.00 |
| 30.03.01 | 7410865.00 |
| 31.03.01 | 7766030.00 |
Задание 8. Сформировать следующие стандартные отчеты за I квартал 2001 г.:
- анализ счета 41.2 «Товары в розничной торговле»;
- анализ счета 41.2 по субконто «Подразделения» - секция «Мужская одежда», секция «Джинсовая одежда»;
- анализ счета 42 «Торговая наценка»;
- анализ счета 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
- анализ счета 44 по субконто «Статьи издержек обращения»;
- карточка счета 90 «Продажи»;
- анализ счета 90;
- анализ счета 50.1 «Касса организации (в рублях)»;
- журнал проводок Дт 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)» Кт 50.1;
- журнал проводок Дт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» Кт 50.1;
- анализ счета 51 «Расчетный счет»;
- журнал проводок Дт 51 Кт 60.1;
- журнал проводок Дт 60.1 Кт 51;
- журнал проводок Дт 68.10 «Прочие налоги и сборы» Кт 51;
- анализ оборотов между субконто «Контрагенты» (индивидуалы), «Банковские счета» (основной);
- карточка счета 57 «Переводы в пути»;
- анализ счета 57;
- оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.1 в разрезе контрагентов;
- анализ счета 60.1;
- анализ счета 68.1 «Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)»;
- анализ счета 68.10;
- журнал проводок Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68.1;
- анализ счета 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;
- анализ счета 70;
- анализ счета 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)»;
- журнал проводок Дт 71.1 Кт 50.1;
- журнал проводок Дт 50.1 Кт 71.1;
- журнал проводок Дт 44.1 Кт 71.1;
- журнал проводок Дт 60.1 Кт 71.1;
- журнал проводок Дт 84.5 «Расходы, не покрытые доходами» Кт 71.1;
- карточка счета 71.1 по субконто «Сотрудники» для сотрудников - Р.А. Левкин, С.А. Белолапова, О.Л. Осипова, Л.В. Бедина;
- анализ счета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
- анализ счета 76.5 по субконто «Контрагенты» - организации, индивидуалы;
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.5 в разрезе контрагентов - организаций, индивидуалов;
- карточка счета 76.5 по субконто «Контрагенты» - организации, индивидуалы;
- журнал проводок Дт 44.1 Кт 76.5;
- анализ счета 99 «Прибыли и убытки»;
- анализ счета 80 «Уставный капитал»;
- анализ счета 84.5 «Расходы, не покрытые доходами».
Задание 9. Сформировать бухгалтерский баланс за I квартал 2001 г. руководствуясь указаниями п. 2.2.8 «Составление Оборотно-сальдовой ведомости» (стр. 181), и провести его анализ.
is clinical
Пользователь, раз уж ты добрался до этой строки, ты нашёл тут что-то интересное или полезное для себя. Надеюсь, ты просматривал сайт в браузере Firefox, который один правильно отражает формулы, встречающиеся на страницах. Если тебе понравился контент, помоги сайту материально. Отключи, пожалуйста, блокираторы рекламы и нажми на пару баннеров вверху страницы. Это тебе ничего не будет стоить, увидишь ты только то, что уже искал или ищешь, а сайту ты поможешь оставаться на плаву.